Сегодня расскажу об основных принципах учета упрощенца, который по договору лизинга является лизингодателем.
1. При расчете налога на УСН лизинговые платежи включайте в доход на дату поступления средств на расчетный счет. В доход надо включить в т.ч. часть выкупного платежа, которая перечисляется вместе с текущими платежами.
2. Учет доходов от лизинговых операций не зависит от объекта налогообложения УСН. УСН-6% и УСН-15% учитывают доход от таких операций одинаково. Также учет доходов не зависит от того на чьем балансе отражен предмет лизинга.
3. Учесть расходы на приобретение предмета лизинга можно только для упрощенцев, применяющий УСН доходы минус расходы. Расходы учитываются стандартно:
- если предмет лизинга признается амортизируемым имуществом, то признание расходов зависит на чьем балансе отражен ОС. Если ОС будет учитываться на балансе лизингодателя, то расходы на приобретение учитываются с помощью амортизации (равными долями) и только после его оплаты поставщику. Если ОС будет на балансе лизингополучателя, то лизингодатель может списать затраты единовременно (п. 10 ст. 258 НК РФ.).
- если имущество не относится к амортизируемому - то расходы признаются в качестве материальных. В этом случае независимо от того на чьем балансе учтен предмет лизинга, расходы можно учесть единовременно, в момент оплаты.
- если предмет лизинга будет выкуплен лизингополучателем, то расходы необходимо учитывать как товары для перепродажи. Расходы можно будет списать только после фактической оплаты и перехода права собственности к лизингополучателю. При этом не имеет значения, сколько стоит такое имущество, а также у кого на балансе оно учитывается: у лизингодателя или у лизингополучателя.
4. "Входной" НДС, а также затраты, которые связаны с покупкой предмета лизинга, списывайте в зависимости от того, как вы учитываете расходы на приобретение этого имущества.
5. Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то его стоимость необходимо учитывать при расчете лимита стоимости ОС для применения УСН (Письмо Минфина России от 13.11.2018 N 03-11-11/81491)
