С июля этого года налог на профессиональный доход (НПД) - его еще называют налогом для самозанятых - можно платить во всех российских регионах, если местные власти примут такое решение.
Новый налоговый режим сочли весьма удобным и доступным около 16-17 млн россиян. Это почти четверть всех работающих граждан России.
Если перед вами еще стоит задача, стоит ли применять НПД, то обратите внимание на основные преимущества и ограничения этого налогового режима.
Главные преимущества спецрежима: плательщики освобождаются от НДФЛ, НДС и не сдают отчетность. Вместо этого по итогам календарного месяца нужно в общем случае уплачивать налог. Низкие ставки - 4% и 6%. Страховые взносы на ОПС можно уплачивать в добровольном порядке.
Новый налоговый режим рассчитан исключительно на физических лиц. Для его применения не требуется регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
При этом индивидуальные предприниматели (ИП) также вправе стать плательщиками НПД. Для этого им необходимо перейти на уплату НПД, поскольку применять патентную систему, УСН, ЕСХН и общую систему налогообложения они не вправе.
Применять новый спецрежим могут только те физлица, в том числе ИП, у которых нет работников. Само понятие самозанятости предполагает отсутствие наемных работников.
Платить НПД могут граждане России или иностранцы, но только граждане стран, входящих в состав ЕАЭС: Беларусь; Казахстан; Армения; Киргизия.
Сохраняется возможность работать по трудовому договору и одновременно уплачивать НПД с доходов, которые не связаны с трудовой деятельность. Например, гражданин может работать по трудовому договору и сдавать квартиру. В отношении дохода, получаемого от сдачи квартиры, можно перейти на уплату НПД. Или же гражданин может работать по трудовому договору и одновременно оказывать услуги репетитора. Доход, получаемый по трудовому договору, не признается объектом обложения НПД. А вот с дополнительного дохода в качестве репетитора можно уплачивать НПД.
Заметим, что в части доходов от сдачи в аренду квартиры право на применение нового спецрежима распространяется и на государственных или муниципальных служащих. Они также вправе в отношении доходов, полученных от аренды, перейти на уплату НПД.
Можно применять НПД и при дистанционном оказании услуг. При этом место ведения дистанционной деятельности можно определить по выбору: либо по месту нахождения плательщика НПД, либо по месту нахождения покупателя (заказчика).
Кроме того, спецрежим распространяется на оказание услуг иностранным заказчикам.
Но есть и существенные ОГРАНИЧЕНИЯ для применения этого налогового режима.
Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. Если лимит превышен, лицо теряет право применять спецрежим.
Нельзя платить НПД, если заказчик работ или услуг - нынешний работодатель или работодатель, от которого человек уволился меньше двух лет назад.
Есть и другие ограничения по применению НПД - по видам деятельности и видам доходов.
Запретные виды ДОХОДОВ, которые не признаются объектом обложения НПД, это доходы, получаемые:
- в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений;
- государственными и муниципальными служащими, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
- от уступки (переуступки) прав требований;
- в натуральной форме;
- от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Запретные виды ДЕЯТЕЛЬНОСТИ тоже есть. Этот режим недоступен для тех, кто занимается:
- перепродажей товаров и имущественных прав. Самозанятым разрешено продавать только собственную продукцию;
- продажей подакцизных товаров (это, к примеру, алкоголь) и товаров с обязательной маркировкой (это, в частности, одежда из натуральной кожи, верхняя одежда, постельное белье ;
- добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
- сдачей в аренду нежилой (коммерческой) недвижимости;
- посреднической деятельностью по договорам поручения, комиссии, агентирования;
- доставкой товаров с приемом (передачей) платежей за них в интересах других лиц.
Из двух последних пунктов есть исключение: если при расчетах за доставляемые товары самозанятый будет применять онлайн-кассу, оформленную на продавца, то он может уплачивать НПД.
Учтите, если вы зарегистрируетесь самозанятым, а потом начнете заниматься чем-то из приведенного списка, вы автоматически утратите право на НПД.
Для тех, кто интересуется этим налогом, мне хотелось бы сказать, что на сайте Федеральной налоговой службы специально для самозанятых граждан, будущих и настоящих плательщиков налога на профессиональный доход, есть адрес npd.nalog.ru (FAQ – часто задаваемые вопросы, на этом ресурсе есть несколько сотен часто задаваемых вопросов и ответы на них).
Тем же, кто уже применяет этот режим, напомню, что в связи с распространением COVID-19 физлицам, применяющим спецрежим, предоставляется субсидия в сумме уплаченного за 2019 г. налога на профессиональный доход. Также самозанятым гражданам предоставлен налоговый бонус в размере одного МРОТ (12 130 руб.).