С 1 июля возобновился обычный порядок налоговых проверок, и многие компании уже в первые дни июля получили объемные многостраничные требования, в которых налоговики (чаще всего со ссылкой на ст. 93.1 НК РФ) запрашивают всё, что можно запросить по компании, и, как правило, за несколько лет работы.
Главные бухгалтеры, налоговые консультанты и иногда даже сами руководители компаний на тематических форумах не перестают бурно спорить о том, стоит ли предоставлять информацию, всю или не всю, что будет, если не дать, и как найти время, чтобы собрать такое количество документов в отведенный срок.
Эти вопросы являются вечными, и каждая компания решает их в меру своего опыта, страхов и квалификации ответственных сотрудников)
✨Используя свой опыт работы в налоговых подразделениях различных компаний, а также опыт работы в самой системе налоговых органов, в качестве своего мнения по данной проблеме прокомм
ентируем, что, как и в большинстве жизненных и рабочих ситуаций, самые правильные решения - это те, которые позволяют придерживаться РАЗУМНОГО БАЛАНСА, не впадая в крайности.
🔶Применительно к запросам налоговых органов это означает, что, в большинстве ситуаций, одинаково неудачна как стратегия чрезмерного "махания шашкой" (есть бухгалтеры, которые в ответах на требования пишут налоговым органам прямым текстом о том, что их запросы неправомерны, а самих налоговиков отправляют поучиться налоговой грамотности), так и стратегия "одуванчик полевой", при которой бухгалтерия компании несколько суток напролет без воды и еды собирает и отправляет налоговым органам тысячи лишних документов, в надежде на то, что после этого налоговики точно поймут, что это очень хорошая компания и не стоит приходить к ней с проверкой.
⛔При этом первая стратегия, как правило, заканчивается для компании внезапной выемкой документов и предметов (чаще всего, назначенной оскорбленными налоговиками чисто из принципа), а вторая, в лучшем случае, приводит к получению еще большего количества еще более трудоемких запросов (ибо грех налоговикам не использовать бесплатную рабочую силу в виде бухгалтеров, которые и нужные таблички за них составят, и у контрагентов все необходимые документы сами добудут), а в худшем - порождает новые вопросы уже к самой же компании, которые поднимаются уже в рамках назначенной выездной проверки или допроса руководителя.
КАК ЖЕ ДОСТИГНУТЬ ТОГО САМОГО РАЗУМНОГО БАЛАНСА ПРИ ОТВЕТЕ НА ЗАПРОС, ЧТОБЫ И ГНЕВ ПРОВЕРЯЮЩИХ НЕ ВЫЗВАТЬ, И НИЧЕГО НЕ ЛИШНЕГО НЕ ДАВАТЬ?
Поделимся своим алгоритмом работы с запросами налоговых органов на примере требований, выставленных по ст. 93.1 НК РФ (Истребование документов (информации) о конкретных сделках).
1️⃣Анализируем требование на предмет того, что в нём действительно является информацией о конкретных сделках, а что является общей информацией о Вашей компании (безотносительно к каким-либо сделкам).
🔹Например, если в требовании запрошен договор с Вашим контрагентом ООО "Рога и Копыта", акты и счета - фактуры к этому договору, а также, к примеру, Ваши налоговые регистры, отражающие операции по взаимодействию с этим контрагентом - то это информация и документы по конкретной сделке.
🔹Если в требовании запрошено, например, штатное расписание Вашей компании или бюджет инвестиций на предстоящий год, то вот эта информация, очевидно, уже не связана ни с какой конкретной сделкой, а является общей информацией по Вашей деятельности (кроме того, её часть представляет собой коммерческую тайну).
✅Принимаем для себя, что все запрошенные данные, являющиеся информацией о конкретных сделках, Вы в рамках требования по ст. 93.1 НК РФ предоставить ОБЯЗАНЫ (то есть непредставление этой информации приведёт к ответственности, как минимум, в виде штрафов), а все документы и информацию, не относящиеся к конкретным сделкам, Вы формально предоставлять по данному требованию НЕ ОБЯЗАНЫ.
2️⃣Далее анализируем критичность и трудоемкость сбора той информации, которая запрошена в требовании, но не является информацией о конкретных и которую Вы формально не обязаны предоставлять.
✅Другими словами, определяем для себя, что, из того, что Вы не обязаны предоставлять, можно, безболезненно для интересов компании, всё же предоставить налоговикам, не прилагая при этом чрезмерных усилий по подготовке этой информации.
🔹Например, в требовании запрошена учетная политика организации для целей налогообложения. Эта информация не относится к информации о конкретной сделке, но данный документ совершенно не сложно предоставить, потому что он, как правило, всегда есть в наличии, и его содержание достаточно формально (из него вряд ли можно почерпнуть что-либо, что может стать причиной дополнительных запросов или неприятностей для компании).
👆Подобные "безопасные" и "легкие в приготовлении" документы, по нашему мнению, должны быть также предоставлены по требованию, вместе с обязательными документами по конкретным сделкам.
Отказывать в представлении и лезть "на рожон" в части таких документов- не дальновидно.
3️⃣ В отношении документов и информации, которые не связаны с конкретными сделками и которые не являются для организации "безопасными" и лёгкими в предоставлении (например, в них запрашиваются конфиденциальные сведения, информация, составляющая коммерческую тайну или, к примеру, документы, которых у организации по каким-то причинам в данный момент нет) можно сформулировать ОБОСНОВАННЫЙ, ВЕЖЛИВЫЙ И КОРРЕКТНЫЙ отказ.
✅Обоснованием отказа должны выступить ссылки на разьяснения самих же налоговых органов и судебную практику, в которых шла речь об ограниченности полномочий налоговиков в рамках требований по ст. 93.1 НК РФ (таковые имеются и общедоступны).
📍В итоге у Вас должен сформироваться ответ на требование, имеющий примерно следующую структуру:
**********
"В ответ на Требование #__ от __ Компания
"Ромашка" сообщает, что
- в соответствии с [приводим обоснование отказа] такие-то и такие-то документы [приводим перечень документов, которые не собираемся представлять по требованию] не могут быть предоставлены организацией в ответ на данное Требование.
- вместе с тем Компания "Ромашка" считает возможным представить и направляет в ответ на Требование следующие документы и информацию [приводим перечень документов, которые предоставляем]
Приложение на _ листах [прикладываем копии прежоставляемых документов] "
***********
🛒Если Вас интересует наш ГОТОВЫЙ ШАБЛОН ОТВЕТА на требование по ст. 93.1 НК РФ, который полностью структурирован в соответствии с описанной выше логикой, содержит все необходимые обоснования и ссылки, и в который Вы, в целях получения готового ответа налоговикам, сможете подставлять только перечни предоставляемых и непредоставляемых документов, Вы всегда можете обратиться к нам за его приобретением