Три года —срок давности налоговых проверок согласно статье 89 НК РФ. Однако иногда налоговики и следователи проверяют сделки, выходящий за рамки этого срока. В каких случаях это законно? Как предотвратить нежелательные последствия?
Действительно пункт 4 статьи 89 НК говорит о том, что налоговая инспекция не может проверять периоды, превышающие три года от момента принятия решения о выездной проверке. И многие предприниматели думают, что сомнительные сделки, совершенные в прошлом (больше, чем три года назад), никто проверить не сможет. Но это не так. У налоговых инспекторов есть два случая, когда они смогут это сделать на законных основаниях. У следователей для таких действий есть свои поводы.
Налоговые поводы
Была «уточненка»
Особый период проверки разрешен, когда первичная проверка инспекторами происходит по причине сдачи уточненных документов. И проверять они могут период, за который эти документы были сданы, даже если этот период выходит за рамки трех лет.
Особый период действует и при повторной выездной проверке, если была подана уточненная декларация к уменьшению налога. В этом случае проверяется не любой период за последние три года, а только тот, за который вы сдали уточненную декларацию. Да и проверять инспекторы имеют право не все сведения, а лишь те, изменения которых и повлекло уменьшение ранее исчисленного налога. Безусловно, решение о повторной проверке в связи с подачей такой декларации налоговая должна принять в разумные сроки, а не через пару лет после случившегося.
Операция была учтена в ненадлежащем периоде
Второй повод для проверки, выходящей за сроки давности, — вы учли операцию не в том периоде. В этом случае проверять могут, не учитывая срок давности, то есть выходить за рамки трех лет.
Вас может заинтересовать наш материал «Как начать бизнес правильно»
Следственные поводы
Проверка вашей деятельности следователями возможна, если вас привлекают к уголовной ответственности. Уголовное дело — самостоятельная процедура, которая никак не связана с налоговыми проверками. Такие дела возбуждают вне зависимости от факта проведения проверок и их результатов. Уголовное дело открывается по факту налогового преступления. Если такая информация поступила в правоохранительный орган, то она должна быть проверена и отработана. Безусловно, дело о неуплате налогов может быть инициировано налоговой проверкой, однако оно также может быть открыто на основании иных сведений и документов.
Напомним, что срок давности по неуплате налогов в крупном размере — два года. А вот срок давности за это же преступление, но в особо крупном размере — 10 лет.
По истечению срока давности вас могут не привлечь к уголовной ответственности, но это не повод не анализировать сделки. Сделки в рамках уголовного дела могут изучаться.
В таких делах важен не только размер ущерба, но умышленный или непредумышленный характер преступления.
Неумышленное нарушение — результат технической ошибки по неосторожности или по причине непонимания норм НК. Такие преступления наказываются штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы.
Умышленное нарушение — когда сознательно снижался налог, использовалась ложная информация или серые схемы. Главный признак такого преступления — фиктивный документооборот, когда в первичке и в отчетности отражено то, чего не было. Эти преступления наказываются штрафом в размере 40% от неуплаченной суммы.
Обратите внимание, что в обоих случаях кроме штрафа придется доплатит недостающий налог, а часто и выставленные пени.
Как избежать уголовной ответственности?
За неуплату налогов могут привлечь к уголовной ответственности. Избежать такого наказания можно, если вы впервые привлекаетесь по такому обвинению. Для этого необходимо погасить налоговую недоимку добровольно в полном объеме, а также заплатить все пени и штрафы.
Если вам понравилась наша статья, то, пожалуйста, поставьте лайк и подпишитесь на наш канал.
Статья была подготовлена для вас порталом Sovcom.pro