После майских праздников у меня уже была одна хорошая новость, связанная с налоговым правом. Она касалась спора о праве на вычет НДС. В том деле суд признал необоснованной позицию налоговиков, которые отказали налогоплательщику в вычету по надуманным основаниям.
Сейчас еще одна отличная новость, которая касается расчета налогов при продаже недвижимого имущества на упрощенной системе налогообложения.
Итак, речь пойдет о деле, в котором индивидуальный предприниматель спорил с налоговой инспекцией по поводу расчета налога за продажу недвижимого имущества.
Само недвижимое имущество было приобретено предпринимателем тогда, когда он использовал специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД). При этом предприниматель занимался продажей стройматериалов, а недвижимость использовалась им в качестве магазина.
После этого предприниматель поменял налоговый режим и перешел на упрощенную систему налогообложения (УСН). В этом этом же году он продал свою недвижимость.
Рассчитывая налог от продажи, индивидуальный предприниматель отнял от суммы, полученной за реализацию недвижимости, расходы, которые были понесены на ее приобретение.
Такой подход не понравился налоговой инспекции, которая провела проверку и доначислила предпринимателю налог, пени и штраф. В свою очередь предприниматель не согласился с такой трактовкой закона и обжаловал решение налогового органа.
В суде налоговики строили свою позицию на том, что предприниматель приобретал спорные помещения в тот период, когда находился на системе ЕНВД. По их мнению, это означало, что предприниматель не вправе учитывать такие расходы для целей налога на режиме УСН.
Однако суд не согласился с такой вольной трактовкой налогового кодекса. В судебном акте было отмечено, что в законе отсутствуют нормы права, которые бы ограничивали предпринимателя в возможности учета расходов на приобретение основных средств при определении налоговой базы по УСН, в зависимости от того на каком налоговом режиме находился предприниматель на момент приобретения этих средств.
Соответственно, если предприниматель использует налоговый режим УСН, а в качестве объекта налогообложения выбрано "доходы, уменьшенные на величину расходов", то при реализации объекта основных средств, налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение этих самых средств.
Само по себе то обстоятельство, что в период эксплуатации основных средств доходы предпринимателя облагались в рамках иного специального налогового режима (ЕНВД), не могло выступать препятствием для учета расходов, понесенных при приобретении этих объектов, в случае их продажи, поскольку данный факт влечет иные юридические последствия.
Если до реализации объекта основных средств налогоплательщик использовал его для ведения деятельности, облагаемой в рамках общего режима налогообложения или специального налогового режима (ЕНВД), расходы на приобретение такого объекта учитываются при определении налоговой базы по УСН не полностью, а в размере остаточной стоимости – разницы между ценой приобретения основных средств и амортизации за период применения общего режима налогообложения – начисленной по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса, а за период применения ЕНВД – по правилам, установленным законодательством о бухгалтерском учете.
Воля законодателя направлена не на лишение субъектов предпринимательства, применяющих УСН, права учитывать расходы по приобретению основных средств, доходы от использования которых облагались в рамках иного режима налогообложения, а на установление экономически обоснованного налогообложения, для чего эти расходы распределяются между налоговыми базами, формируемыми в связи с эксплуатацией и отчуждением основных средств, облагаемыми в рамках разных налоговых режимов соответственно.
_________________
Подписывайтесь на наш телеграмм канал: https://t.me/rightlawyer
Ставьте "нравится" и пишите свое мнение о заметке. Нам Важно то, что Вы думаете.
Получить платную консультацию можно по тел. 8-919-694-17-10 или направив письмо на эл. почту: upbiv@mail.ru