Вопрос:
Организация-арендодатель, расположенная в Москве, хочет получить освобождение от налога на имущество и земельного налога в связи со снижением арендной платы на период карантина. Как это оформить? Что делать, если за прошедшие месяцы карантина аренду не снижали, провели оплату и выставили счета-фактуры?
Ответ:
Правительство РФ рекомендовало органам власти субъектов РФ и местного самоуправления обеспечить льготы по налогу на имущество и земельному налогу тем арендодателям, которые предоставили отсрочку по арендной плате или снизили ее размер по арендованному объекту за период, на который предоставлена отсрочка (п. 2 постановления № 439).
Конкретные условия предоставления налоговых льгот устанавливаются региональными (местными) властями. В Москве постановлением Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП предоставлены меры поддержки (в т.ч. налоговые льготы) организациям – собственникам зданий (помещений), которые используются для размещения торговых объектов (в том числе торговых центров), объектов общепита и бытового обслуживания (см. подробнее).
Для получения этих льгот должны соблюдаться одновременно два условия (п. 5.1 постановления № 212-ПП):
- деятельность на объекте приостановлена по Указу Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ,
- снижение арендной платы для арендаторов за период с 1-го числа месяца приостановления деятельности до последнего календарного дня месяца, в котором деятельность возобновлена (не ранее 01.07.2020). Арендную плату следует снизить не менее чем на двукратный размер суммы налога на имущество организаций, земельного налога и арендной платы за земельный участок, относящейся к сданной в аренду площади данного объекта недвижимости (но не менее чем на 50 процентов изначально действовавшей арендной ставки).
Поскольку деятельность большинства арендованных объектов прекращена еще в марте (торговля, общепит, салоны красоты), то для получения льготы необходимо предоставить скидку по арендной плате уже с 1 марта 2020 года. Для этого рекомендуем заключить дополнительное соглашение к договору аренды об уменьшении арендной платы с 1 марта 2020 года.
Заключение дополнительного соглашения является основанием для выставления корректировочного счета-фактуры, ведь по своей сути происходит уменьшение цены ранее оказанных услуг. Значит, есть основания для корректировки ранее выставленных счетов-фактур и налоговых обязательств сторон.
Корректировочный счет-фактуру нужно выставить в течение 5 календарных дней со дня составления доп. соглашения либо документа, ставшего основанием для предоставления скидки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Таким документом можно считать постановление Правительства Москвы от 13.05.2020 № 553-ПП, то есть составить корректировочный счет-фактуру в мае.
На основании корректировочного счета-фактуры арендодатель принимает к вычету разницу между суммами НДС до и после уменьшения арендной платы (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ). Обязательным условием вычета является также наличие договора или иного первичного документа об изменении стоимости (п. 10 ст. 172 НК РФ). Поэтому право на вычет возникает в том периоде, когда у налогоплательщика появляются эти документы. В этом же периоде корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). А арендатор восстанавливает налог в периоде, в котором произошло наиболее раннее событие – получен корректировочный счет-фактура или первичные документы на уменьшение стоимости (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого корректировочный счет-фактура или первичный документ регистрируется в книге продаж (п. 14 Правил книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
Поиск публикаций, размещенных на канале с 1 мая 2020 года можно осуществить в Яндекс Мессенджер на канале Уголок бухгалтера и аудитора
Материал подготовлен с использованием системы 1С: ИТС Информационная система