Каждому предпринимателю хочется максимально оптимизировать свои налоги, но при этом не понести рисков возникновения спорных ситуаций с ИФНС. В условиях кризиса вопрос о снижении суммы налога к уплате становится особенно актуальным. Расскажем, как ИП и ООО на УСН 15% снизить сумму налога и не нарушить закон…
Как можно сократить сумму УСН 15% к уплате?
Поскольку сам режим «доходы минус расходы» предполагает участие в расчете суммы как минимум двух показателей (поступлений и трат), то повлиять на сумму к выплате самым простым способом можно, соответственно, уменьшением и увеличением этих показателей.
Так, в доходы при УСН 15% включаются:
- деньги, полученные на счет;
- оплата наличными в кассу;
- проведение взаимозачета;
- авансы полученные.
Однако в доходах не учитывается кредит или заем. Это не означает, что для снижения суммы налога достаточно изменить формулировку в назначении платежа, указав там «получение займа» – подобные манипуляции легко распознаются и принесут предпринимателю лишние проблемы с налоговыми органами. Заем, полученный от контрагентов, должен быть реальным, а не представлять собой оплату за фактически полученный товар.
Что касается расходов, то в соответствии с п. 1 ст. 346 НК РФ расходы при УСН должны удовлетворять следующим условиям:
- быть обоснованными;
- быть связанными с получением дохода;
- оплачены и оприходованы.
Чтобы вы могли прочитать тексты нужных нормативных документов, получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс.
Поскольку перечень зарытый, то все расходы, не указанные в нем, нельзя принять к уменьшению суммы УСН к уплате. Поэтому предпринимателю следует сопоставить свои расходы с перечнем и проанализировать соответствие каждого вида расходов указанным требованиям.
Например, авансы, оплаченные поставщикам, нельзя включить в расходы до тех пор, пока они не будут оприходованы. Также нельзя принять на расходы в целях налогообложения консультационные услуги. Однако, если по смыслу они подходят под классификацию бухгалтерских или юридических услуг, следует сразу правильно сформулировать их в договоре, что позволит принять расход к уменьшению налоговой базы. Транспортные расходы учитываются в зависимости от их вида.
Не стоит забывать и о возможности для ИП включить в расходы суммы оплаченных фиксированных взносов и взносов в ПФР 1%.
Как еще можно законно уменьшить налог?
На расчет суммы УСН к уплате оказывают влияние и убытки прошлых лет. Закон запрещает переносить на следующий год расходы, понесенные в текущем году. Поэтому, если ИП или ООО понесли фактический убыток в текущем году, расходы, образующие этот убыток, следует показать сразу. Однако перенос убытка прошлых лет за предыдущий десятилетний период допустим. Необходимо только сохранить документы на весь срок списания убытка и дополнительно еще за 4 года. Организация сама решает, в каком году воспользоваться уменьшением налоговой базы на сумму убытка прошлых лет.
Согласно ст. 346.20 НК РФ ставка для УСН «доходы минус расходы» составляет 15%. Однако региональные власти вправе устанавливать ставку в своем регионе в диапазоне от 5 до 15%. На территории Крыма и г. Севастополя ставка может быть уменьшена до 0% (за период 2015-2016 гг.) и до 3% (за период 2017-2021 гг.). Для экономии на налоге следует внимательно изучить региональное законодательство.
Итоги
Законно уменьшить налог при УСН 15% можно: уменьшив доходы, увеличив расходы, перенеся на текущий период убытки прошлых лет, а также применяя пониженный ставки налогообложения, установленные на местном уровне. Предпринимателю следует проанализировать свои доходы и расходы на соответствие критериям принятия их к учету на УСН и правильно формулировать предмет договора и назначения платежа.
Подробнее об «упрощенке» узнайте в нашей рубрике «УСН».