На практике часто возникает вопрос: как собственнику распорядиться своим имуществом на случай ухода из жизни - подарить или завещать. Как правило, речь идет о квартирах, принадлежащих на праве собственности немолодым людям.
С точки зрения гражданского права договор дарения выгоден одаряемому, а завещание охраняет интересы завещателя (собственника).
Дарение - это двусторонняя сделка, которая заключается и исполняется при жизни дарителя (собственника).
Завещание является односторонней сделкой, т.е. участие наследника в совершении завещания не требуется.
Завещание создает права и обязанности после открытия наследства, т.е. после ухода из жизни завещателя.
Завещатель вправе отменить или изменить составленное им завещание в любое время после его совершения, не указывая при этом причины его отмены или изменения (п. 1 ст. 1130 ГК РФ).
Сведения, касающиеся содержания завещания, его совершения, изменения или отмены, составляют тайну завещания до открытия наследства (ухода из жизни завещателя) (ст. 1123 ГК РФ).
Доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, могут облагаться НДФЛ.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Государственная пошлина - это тоже налог!
За удостоверение завещаний уплачивается государственная пошлина в размере 100 руб.
За выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию уплачивается государственная пошлина в следующих размерах:
- детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя - 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей;
- другим наследникам - 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей.
Взрослая дочь намеревается приобрести в собственность квартиру, принадлежащую ее матери. Какой договор выгоднее заключить дочери - купли-продажи или дарения?
Переход права собственности на квартиру возможен как путем заключения договора купли-продажи, так и посредством договора дарения.
Договор купли-продажи - возмездный договор, по которому одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 ГК РФ).
В случае приобретения квартиры на территории РФ плательщик НДФЛ имеет право получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов, не превышающем 2 000 000 рублей (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, абз. 1 пп.1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Сверх того, если квартира на территории РФ приобретена на заемные средства, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных плательщиком НДФЛ расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей (п. 4 ст. 220 НК РФ).
Если договор купли-продажи заключен с целью прикрыть договор дарения, такой договор является ничтожным (притворным); к отношениям сторон в этом случае применяются правила договора дарения (п. 2 ст. 170 ГК РФ).
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, а именно:
- супругами;
- родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными;
- дедушкой, бабушкой и внуками;
- полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.