Что такое договор гражданско-правового характера?
Под договором ГПХ подразумевают договор оказания услуг/выполнения работ, к которому применяются нормы гражданского права. С юридической точки зрения это может быть договор подряда либо договор возмездного оказания услуг.
В противовес договору ГПХ, существует трудовой договор, к которому применяются нормы трудового законодательства. В рамках трудового договора сотрудник выполняет свою трудовую функцию, а работодатель платит ему зарплату.
Эти виды договоров похожи, но между ними есть принципиальные различия:
1. Предмет договора: в трудовом договоре – личное выполнение трудовых обязанностей; в договоре ГПХ – выполнение конкретных работ с определенным результатом. То есть в в трудовом договоре не определен конечный результат работы сотрудника, есть только описание предполагаемой работы. В гражданско-правовом договоре всегда должен быть описан конечный результат (например, готовый сайт, выполненный ремонт или аналогичные).
2. На физических лиц, выполняющих работы по договорам ГПХ, не распространяются действия локальных нормативных документов. Сотрудник, работающий по трудовому договору, должен соблюдать трудовой распорядок. Нанятого по договору ГПХ можно заставить соблюдать распорядок, только если этот пункт включен в договор.
3. По договору ГПХ и трудовому будет разная система оплата выполненных работ/услуг. По трудовому зарплата должна выплачиваться не реже чем дважды в месяц + есть МРОТ. По договору ГПХ оплата осуществляется в соответствии с условиями установленными договором.
Если дополнительные различия в приемке работ, ответственности за ущерб и другие.
Какие налоги надо платить?
При заключении договора ГПХ с физическим лицом не являющимся ИП и самозанятым, необходимо:
1. Исчислять и удерживать НДФЛ с каждой выплаты
2. Уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование
3. Взносы на травматизм уплачиваются только если это прямо прописано в договоре
4. Отразить все перечисленные выплаты в обязательной отчетности
5. При наличии заявления от физлица вы должны предоставить ему профессиональный вычет по НДФЛ.
Взносы в ФСС на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не уплачиваются.
Расходы по договору ГПХ можно учесть Для расчета налога на прибыль и расчета налога при УСН-15%.
Какие риски?
Главный риск – переквалификация договора ГПХ в трудовой. В этой ситуации налогоплательщика ждут штрафы и пени. При чем штрафы не только налоговые, но и административные (до 100 тысяч рублей).
Кто может переквалифицировать договор?
Переквалифицировать может только суд по заявлению физлица или по материалам от Роструда.
По какой причине могут переквалифицировать?
Причина может быть только одна: регулирование договором ГПХ трудовых отношений. В ходе судебного разбирательства может быть выявлено, что отношения между заказчиком и исполнителем де факто являются трудовыми, т.е. есть все признаки трудового договора. Например, исполнитель по договору ГПХ получает оплату за свои услуги дважды в месяц, аналогично штатным сотрудникам. Если подобных признаков наберется достаточное количество, то договор переквалифицируют.
Заключение договора ГПХ вместо трудового законодательно запрещено. А значит работодатель совершивший это правонарушение должен будет заключить трудовой договор и обеспечить сотруднику все предусмотренные законом права (отпуск, больничный и прочее) + доплатить все что насчитает налоговая + заплатить штрафы от трудовой инспекции.
Может вообще не заключать подобные договоры?
Договоры ГПХ – это рабочий инструмент, отказываться от них не требуется. При соблюдений всех условий, претензий не будет.
