Работодатели обязаны ежемесячно начислять и перечислять в бюджет взносы на обязательное страхование своих работников:
- обязательное пенсионное страхование - за счет поступлений выплачиваются пенсии;
- обязательное медицинское страхование - за счет этих взносов оплачиваются расходы больниц на лечение пациентов по полисам ОМС;
- страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства - за счет данных средств выплачиваются больничные и декретные;
- страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - за счет поступлений от этих взносов выплачиваются пособия в связи с профзаболеванием или увечьем.
1. Ставки страховых взносов
Если организация или ИП не имеет права на применение пониженных тарифов по страховых взносов, они начисляют и платят их по стандартным ставкам:
- на обязательное пенсионное страхование - 22% от фонда оплаты труда (до достижения предельной базы);
- на обязательное пенсионное страхование - 10 % от фонда оплаты труда (если предельная база превышена);
- взносы на обязательное медицинское страхование - 5,1% от фонда оплаты труда, предельная база для начисления взносов не установлена);
- на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства - 2,9% от фонда оплаты труда (после достижения предельного дохода ставка взносов обнуляется);
- на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства с заработной платы иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ- 1,8% от фонда оплаты труда;
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - ставка составляет от 0,2 до 8,5% от фонда оплаты труда (в зависимости от класса профессионального риска).
В итоге совокупная ставка страховых взносов для большинства работодателей составит 30,2% от ФОТ (22 + 2,9 + 5,1+ 0,2). Если работодателю присвоен максимальный класс профессионального риска, придется заплатить больше 38,5% ФОТ (22 + 2,9 + 5,1+ 8,5).
В ст. 427 НК РФ перечислены организации, имеющие право на пониженные ставки по страховым взносам.
Пример. С заработной платы в размере 15 000 руб. в месяц работодатель заплатит:
на обязательное пенсионное страхование - 3 300 руб. (15 000 * 22%);
на обязательное медицинское страхование - 765 руб. (15 000 * 5,1%);
на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства - 435 руб. (15 000 * 2,9%);
на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - 30 руб. (15 000 * 0,2%);
Общая сумма страховых взносов составит 4 530 руб. (3 300 + 765 + 435 + 30)
2. Предельная база для начисления страховых взносов
Страховые взносы считаются нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику и каждому виду страховых взносов.
Тариф страховых взносов зависит от величины предельной базы для начисления страховых взносов, которая ежегодно утверждается постановлением Правительства.
В 2020 году величина предельной базы составила:
- для взносов на обязательное пенсионное страхование - 1 292 000 руб. Если доход работника с начала года не превысит данную сумму, взносы начисляются по стандартной ставке - 22%. Если сумма предельного дохода будет превышена, с суммы превышения взносы платятся по ставке 10%.
- по взносам на обязательное медицинское страхование предельная база не установлена и ставка составляет 5,1% независимо от суммы дохода работника;
- предельная база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности или материнства составит 912 000 руб. Доходы работника в пределах этой суммы будут облагаться по стандартной ставке, а если с начала года база превысит данную сумму, превышение не будет облагаться взносом;
- предельная база по взносам на травматизм не установлена и облагаться будут все доходы работника (кроме необлагаемых).
Сколько налогов с заработной платы должен платить работодатель. Часть 1. Подоходный налог