В сети Интернет в последнее время часто встречаются ролики, авторы которых утверждают, что уважаемые депутаты приняли поправки в Налоговый кодекс, позволяющие гражданину страны добровольно уплачивать установленные налоги!
Работа в государственном органе приучила меня не верить никому на слово, даже начальникам, а самостоятельно проверять информацию, найдя упомянутый документ и внимательно его перечитав.
Налоговый кодекс – это многостраничный Федеральный закон. Внимательное его изучение требует большого количества свободного времени. Впрочем, я не ставил себе задачу проштудировать все страницы. Хотелось разобраться в существе вопроса, подтвердив или опровергнув полученную информацию. Далее я буду цитировать выдержки из закона (жирный шрифт) и своё понимание прочитанного (курсив).
Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)»
Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Уплата налогов и сборов, установленных законодательством, является не правом гражданина, а его обязанностью. Вот только, возникает вопрос о всеобщности и равенстве граждан, обязанных эти налоги отдавать государству. Почему некоторых, особо богатых, от налога освобождают?
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.
Опять подчёркивается обязанность каждого платить налоги. Прошу заметить, эти статьи не отредактированы!
Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов
1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Здесь опять видно, что налог – это обязательный платёж в бюджет.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Установленные сборы, так же, являются обязательными!
3. Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Страховые взносы, по смыслу статьи, платить нужно обязательно, чтобы получить заявленные виды социального страхования. Как видите, поправок в эти статьи, так же, не внесено!
Обязательные виды налогов и сборов, которые платят граждане страны:
· налог на доходы физических лиц – федеральный (статья 207, глава 23);
· транспортный налог – региональный (статья 357, глава 28);
· земельный налог – местный (статья 388, глава 31);
· налог на имущество физических лиц – местный (статья 400, глава 32).
Глава 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ,
ПЛАТЕЛЬЩИКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ
Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
1. Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
Прошу обратить ваше внимание, что в указанных статьях закона нет слова «добровольно»! Тут сказано, что перечисленное является возложенной законом обязанностью налогоплательщика.
Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Статья 44. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
И опять, дорогие читатели, мы видим обязанность платить налоги и сборы при возникновении обстоятельств (приобретение недвижимости, покупка автомобиля или земельного участка и т.д.).
Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Имеется ввиду, что делать это налогоплательщик должен сам и за счёт своих средств. Допускается оплата третьим лицом, которое не вправе потом требовать возмещения понесённых расходов.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Обязанность по уплате налогов ограничена установленным по закону сроком, который должны соблюдать все налогоплательщики. Оплата может быть произведена досрочно.
А теперь мы подходим к главной статье, цитата из которой, вырванная из контекста всего закона, приводит к неправильным выводам и может иметь негативные последствия для непосвящённого в тонкости закона гражданина.
Статья 45.1. Единый налоговый платеж физического лица
1. Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.
Прошу обратить внимание, что единый налоговый платёж (далее – ЕНП) производится в счёт исполнения установленной по закону обязанности!
2. Уплата единого налогового платежа физического лица может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа физического лица.
3. Единый налоговый платеж физического лица перечисляется в бюджетную систему Российской Федерации по месту жительства налогоплательщика - физического лица (месту пребывания - при отсутствии у такого лица места жительства на территории Российской Федерации), а при отсутствии у налогоплательщика - физического лица места жительства и места пребывания на территории Российской Федерации - по месту нахождения одного из принадлежащих такому лицу объектов недвижимого имущества.
4. Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется налоговым органом самостоятельно в счет предстоящих платежей налогоплательщика - физического лица по налогам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, либо в счет уплаты недоимки по указанным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням, подлежащим уплате в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса процентам.
Налогоплательщик платит ЕНП, а налоговики самостоятельно производят зачёт средств по налогам и сборам или накопленной пене.
Решение о зачете суммы единого налогового платежа физического лица принимается налоговым органом по месту жительства этого физического лица (месту пребывания - при отсутствии у такого лица места жительства на территории Российской Федерации), а при отсутствии у налогоплательщика - физического лица места жительства и места пребывания на территории Российской Федерации - налоговым органом по месту нахождения одного из принадлежащих такому лицу объектов недвижимого имущества.
5. Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется в счет предстоящих платежей налогоплательщика - физического лица по налогам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, в установленные сроки уплаты таких налогов последовательно начиная с меньшей суммы налога, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей статьи.
ЕНП погашает предстоящие платежи, при отсутствии задолженности или пени, от меньшего размера к большему.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику - физическому лицу о принятом решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в течение пяти дней со дня наступления установленного срока уплаты соответствующих налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
6. При наличии у налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, и (или) задолженности по соответствующим пеням, подлежащим уплате в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса процентам зачет суммы единого налогового платежа физического лица в счет уплаты таких недоимки и (или) задолженности осуществляется не позднее десяти дней со дня поступления единого налогового платежа физического лица в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику - физическому лицу о принятом решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в течение пяти дней со дня его принятия.
В случае, если на дату принятия налоговым органом решения о таком зачете остаток денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица, меньше общей суммы указанных в абзаце первом настоящего пункта недоимки и (или) задолженности, зачет осуществляется последовательно, начиная с недоимки с меньшей суммой. В случае отсутствия недоимки по налогам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, зачет осуществляется последовательно, начиная с задолженности по пеням с меньшей суммой, а в случае отсутствия задолженности по пеням - начиная с задолженности по процентам, подлежащим уплате в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, с меньшей суммой.
Суммы ЕНП, не зачтённые налоговыми органами, подлежат возврату по заявлению налогоплательщика в установленные законом сроки. Несоблюдение сроков возврата платежа грозит налоговому органу начислением процентов на остаток невозвращённых средств.
Таким образом, дорогие читатели, гражданин добровольно делает ЕНП для погашения налоговых задолженностей, которые он обязан платить по закону! Прошу извинить меня за пространные цитаты, но без них понять взаимосвязь статей закона затруднительно. Надеюсь, что правильно изложил суть уплаты налогов и сборов, предостерёг доверчивых граждан от опрометчивых поступков, связанных с неуплатой ими налогов. С уважением, предпенсионер Виктор.