Земельный налог является местным налогом, который определяется нормативными актами местных органов власти, а в городах федерального значения - Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе - законами данных городов.
До 1 февраля СНТ как юридическое лицо должно уплатить земельный налог на земли общего пользования (ЗОП) и земельные участки, на которые не оформлены права собственности физическими лицами. Согласно п. 3 ст. 391 Налогового Кодекса РФ: " Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования".
С 2020 года ставка земельного налога для СНТ составляет не более 0,3% от кадастровой стоимости ЗОП, а в некоторых регионах и того меньше (ставка по каждому региону устанавливается местными органами власти). Ранее ставка могла достигать 1,5% от кадастровой стоимости земель.
При задержке оплаты земельного налога налоговая инспекция может заблокировать счет СНТ. А это приведет к таким негативным последствиям как невозможность перечисления денег по счетам в энергосбытовую компанию и проведения оплат по текущим счетам.
Причем налоговый орган рекомендует сумму налога разбивать и оплачивать ежеквартально авансовыми платежами в течение года. Правда, тут возникает вопрос: сравнивая кадастровую стоимость земель СНТ по весне с осенними данными внезапно может выясниться, что кадастровая стоимость изменилась: либо увеличилась, либо уменьшилась.
Но по общему правилу - для расчета земельного налога юридические лица используют кадастровую стоимость земельных участков, определенную на начало налогового периода, то есть на 1 января соответствующего года (п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393 НК РФ). Правда, здесь есть исключения в установлении даты при изменении кадастровой стоимости:
1) если присутствовала техническая ошибка, то налог пересчитывается за все года, начиная с того, в котором возникла ошибка
2) в результате пересмотра судом или комиссией Росреестра по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Причем ее можно пересчитать на 1 января года, в котором подано заявление об оспаривании ( ст. 2 284-ФЗ: “В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания ”)
3) если кадастровая стоимость изменена на основе вступивших в действие нормативных правовых актов местных органов власти.
Но увеличение кадастровой стоимости в течение налогового периода не влечет за собой пересчет земельного налога, согласно п. 2 ст. 5 НК РФ ("Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют").
И наоборот, п. 4 ст. 5 НК РФ гласит: "Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это".
Если же в течение налогового периода (календарного года) земли изменили свою категорию или вид разрешенного использования, в связи с чем уменьшилась или увеличилась их кадастровая стоимость, то эти изменения будут учитываться только со следующего налогового периода по земельному налогу.
Например, при изменении категории с земель сельскохозяйственного назначения на земли населенных пунктов кадастровая стоимость возрастает. И соответственно, возрастет сумма земельного налога, НО только со следующего налогового периода.
03.08.2018 года вступил в силу 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Он касается имущественных налогов на земельные участки юридических и физических лиц и имущество физлиц. С 1 января 2019 года можно вернуть переплаченные налоги за три предыдущих года, оспорив кадастровую стоимость или в комиссии, или в суде, или исправив техническую ошибку. Причем перерасчет за чрезмерно уплаченный налог будет произведен за три последних года.
Формой отчетности по земельному налогу для юрлиц является налоговая декларация, которая подается за прошедший год (налоговый период) не позднее 1 февраля следующего года. Она направляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Актуальные разъяснения даны в Письме Минфина "Об исчислении земельного налога в отношении дачных земельных участков" от 27.04.2019 N 03-05-04-02/31408.
Форма и формат предоставления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ (ред. от 30.08.2018).
Статья оказалась полезной - ставьте лайки, подписывайтесь на канал, делитесь в соцсетях.