С 1 января 2017 г., в соответствии с п. 1 ст. 312 НК РФ, при применении положений Соглашений об избежании двойного налогообложения иностранная компания помимо подтверждения постоянного местонахождения в государстве, с которым РФ имеет соответствующее Соглашение, должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
КОГО ЭТО КАСАЕТСЯ?
Это касается российских организаций, выплачивающих доходы в различных формах (дивиденды, роялти, плата за услуги и пр.) иностранным организациям (или через цепочку иностранных организаций российским организациям или физическим лицам) и применяющих при этом пониженные ставки налога на прибыль, удерживаемого при перечислении таких доходов.
ЧЕМ ЭТО ГРОЗИТ?
В ситуации, когда Вы выплатили доходы иностранному юридическому лицу и применили к такой выплате, на основании Соглашения об избежании двойного налогообложения соответствующим государством, пониженную налоговую ставку, налоговый орган, доказав, что на самом деле Ваш иностранный получатель не был фактическим получателем данных доходов, а был лишь транзитным пунктом между Вами и реальным получателем-распорядителем данных доходов, признает за Вами неправомерное применение пониженной налоговой ставки, доначислив Вашей компании суммы налога, штрафов и пеней.
КАК НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ДОКАЗЫВАЮТ, ЧТО ВАШ ИНОСТРАННЫЙ ПОЛУЧАТЕЛЬ ДОХОДОВ ЯВЛЯЕТСЯ ТРАНЗИТНЫМ ПУНКТОМ?
Контролирующие органы при определении права иностранного лица на распоряжение доходами, полученными от источников в РФ, обращают внимание, в частности, на следующее:
- имеются ли документы (информация), предоставляющие право на распоряжение доходами данным иностранным лицом;
-осуществляет ли иностранное лицо фактическую предпринимательскую деятельность;
- определяет ли иностранное лицо дальнейшую экономическую судьбу полученного дохода;
-какие функции выполняются иностранным лицом и какие риски им принимаются;
- перечисляет ли лицо всю сумму или почти всю сумму доходов другому лицу, по которому применение пониженной ставки было бы невозможным.
Для получения информации об иностранных организациях налоговые органы используют различные источники, в том числе обмен информацией с налоговыми органами иностранных государств, опросы и допросы заинтересованных лиц.
ЧТО НЕОБХОДИМО ДЕЛАТЬ, ЧТОБЫ ОБЕЗОПАСИТЬ СЕБЯ ОТ ДОНАЧИСЛЕНИЙ, И КАКУЮ ПОЛЬЗУ ВЫ МОЖЕТЕ ПОЛУЧИТЬ В ЭТОМ ОТ НАС?
1. Мы проведем экспресс - аудит выплат внутри Вашей группы компаний и вы получите аргументированную информацию о наличии/отсутствии у вас описанных рисков;
2. В случае наличия рисков, мы предложим вам конкретные меры, позволяющие снизить/исключить риски. К таким мерам может относиться:
- изменение структуры/формы/видов выплачиваемых доходов и их получателей,
- подготовка и разработка дополнительных документов (как в РФ, так и в зарубежных компаниях группы), позволяющих подтвердить, что получатель дохода является конечным распорядителем полученных доходов,
- подготовка вашего персонала (как российского, так и зарубежного) к допросам и опросам налоговых органов.