Основные положения по применению ЕНВД закреплены в Налоговом кодексе РФ в главе 26.3.
Стоит обратить внимание, что с 1 января 2021 года, эта глава потеряет свою актуальность в связи с отменой данного налога.
Пока у налогоплательщиков, применяющих систему ЕНВД, есть еще год, чтобы определиться, на какую иную систему налогообложения перейти. Поэтому в этой статье выделим некоторые особенности, с которыми сталкиваются предприниматели при осуществлении торговой деятельности.
Важно помнить, что ЕНВД облагается только розничная торговля. Для осуществления продажи товаров оптом необходимо применять общую или упрощенную систему налогообложения. В случае совмещения нескольких систем, например, ЕНВД и УСН при розничной и оптовой реализации товаров, необходимо вести раздельный учет. Важно, чтобы не было ошибок в бухгалтерском и налоговом учетах, которые могут привести к пересчету и доначислению налога по той или иной системе.
Разница между оптом и розницей заключается не только в объемах продаж. Главное отличие – это назначение товара и для каких целей он приобретается.
При розничной торговле товар реализуется для личного потребления покупателя, который, чаще всего, является физическим лицом. Факт продажи подтверждается кассовым или товарным чеком. Также может составляться договор на куплю-продажу.
При оптовой торговле с покупателем заключается договор на поставку товару, который в последствие будет использован в предпринимательской деятельности или для перепродажи.
Весомым доказательством осуществления предпринимателем на ЕНВД оптовой торговли будет наличие соответствующих первичных документов, которые сотрудники налоговых органов выявят при выездной проверке: товарные накладные, счета-фактуры, договора поставки.
Конечно же, наличие первичных документов не является прямым подтверждением неправомерного применения системы налогообложения. Необходимо учитывать следующие условия:
1. Цель использования и назначение товара
Безусловно, предприниматель не должен и не обязан узнавать у своего покупателя дальнейшую судьбу приобретаемого товара. В данном случае надо обратить внимание на тот товар, который не может быть использован в личных целях, например:
- аппараты ККТ, запчасти к ним, чековые ленты, весы, профессиональные детекторы банкнот, денежно-счетные машины, сейфы
- офисное, торговое, холодильное оборудование;
- деревообрабатывающее оборудование и запчасти к нему.
2. Объем и периодичность закупок и реализации товара
Судебная практика по вопросу доначисления налога вмененщикам, неправомерно применяющим ЕНВД, не имеет единого мнения. Но в большинстве случаев суды встают на сторону налоговых органов.
3. Место реализации товара
Налоговики также обращают внимание на место реализации товара. Если товар продается, например, со склада, а не в розничном магазине, то вмененку продавец применять уже не может (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 № 12364/10). Стоит отметить, если предприниматель сможет законно доказать, что помещение для продажи товаров не является объектом стационарной торговой сети, то применять ЕНВД можно.
Пишите в комментариях вопросы, которые вас интересуют.
Подписывайтесь на наш канал и будьте юридически грамотными!