Ежедневно мы перечисляем деньги на банковские карты своих близких родственников: сыну-школьнику на обед в школьной столовой и на карманные расходы; супруге на покупку продуктов для приготовления ужина; бабушке в качестве дополнения к пенсии и т.д.
В июне 2018 года Федеральная налоговая служба (далее ФНС) сообщила, что перевод от физического лица безвозмездно на счет другого физического лица вне зависимости от суммы такого перевода не облагается налогом на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в письме от 27 июня 2018 г. №БС-3-11/4252@.
Вместе с тем, денежные средства, поступившие на счет физического лица в качестве оплаты товаров, услуг, вознаграждения за трудовые обязанности или по договорам гражданско-правового характера, признаются доходом такого физического лица, подлежащим обложению НДФЛ.
Ставка налога на доходы физических лиц - 13%.
Если ФНС выявит, что гражданин занимается предпринимательской деятельностью, он может быть привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 20% от суммы перевода.
Кстати, в своем другом письме от 7 мая 2019 г. №СА-4-7/8614@ ФНС отвечает на вопросы о квалификации деятельности физических лиц в качестве предпринимательской. Где подчеркивает, что квалификация сделок по отчуждению товаров, работ, услуг и имущественных прав как хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности возможна в силу длительности, систематичности и массовости действий, направленных на их приобретение и продажу. Подробнее признаки предпринимательской деятельности граждан мы рассмотрим в следующей статье.
Таким образом, проведенный анализ двух писем ФНС России позволяет прийти к выводу, что систематические переводы с карты на карту между физическими лицами могут вызвать вопросы, как у налоговых органов, так и кредитных организаций. И в этом случае нужно будет предоставить пояснения об источниках происхождения денежных средств.