Вопрос: Я получил налоговые доначисления, но считаю их несправедливыми и хочу оспорить и вернуть деньги. Что мне делать?
Борис
Если предпринимателю был доначислен налог, значит, налоговая провела проверку (камеральную или выездную) и решила привлечь налогоплательщика к ответственности и добавить сумму к его выплатам.
Для начала предпринимателю еще на стадии проверки нужно предоставлять в налоговый орган документы, подтверждающие все действия по уплате налогов. Это нужно, чтобы дальше, когда нужно будет оспаривать налоговое решение, можно было ссылаться на них. Те документы, которые налогоплательщик не предоставил в налоговую во время проверки, но они налоговым органом у него запрашивались, не будут приняты судом во внимание.
По окончании проверочных мероприятий налоговая выносит мотивированный акт налоговой проверки, в котором указывает выявленные нарушения, необходимость доначисления налога и привлечения налогоплательщика к ответственности.
В течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки налогоплательщик может представить на него возражение. Налоговая должна рассмотреть его в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока на подачу возражения. Этим делом занимается руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. Срок рассмотрения может быть и продлен, но не более чем на месяц. Возражение можно подать лично, с помощью представителя или отправить почтой.
В моей практике было дело, когда удалось убедить налоговый орган в правоте налогоплательщика по его возражениям. Тогда его позиция была обоснована ссылками на разъяснения Минфина России.
Это хороший лайфхак: прибегать к разъяснениям финансового ведомства, когда возникают спорные ситуации с налоговой.
В другом случае удалось, что называется, договориться. Часть доводов налогоплательщика была принята инспекцией во внимание, а с частью претензий налоговой уже согласился сам предприниматель.
После рассмотрения возражений налоговая выносит одно из следующих решений:
– о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
– об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
– о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
В большинстве случаев ничего не происходит и выводы решения не отличаются от выводов акта.
Что еще можно сделать? Решение тоже можно обжаловать. Первый шаг: досудебный порядок. Второй: суд.
Обязательный досудебный порядок
До обращения с заявлением в суд нужно соблюсти досудебный порядок обжалования. Для этого нужно подать апелляционную жалобу в управление ФНС России соответствующего субъекта РФ (например, Управление ФНС России по городу Москве для налогоплательщиков столицы). Ее можно (и нужно) подать в течение одного месяца со дня получения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности и до начисления ему налогов. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен по ходатайству налогоплательщика. Апелляционная жалоба подается через налоговый орган (инспекцию), принявший решение.
Срок рассмотрения апелляционной жалобы составляет один месяц со дня получения жалобы.
Налоговые управления, как правило, поддерживают позицию инспекций и в удовлетворении жалобы отказывают. Это связано еще и с тем, что инспекции нередко согласовывают выводы своих решений с вышестоящим над ними налоговым управлением.
В одном из случаев удалось убедить налоговое управление в необоснованности применения к налогоплательщику, применявшему специальный режим, общей системы налогообложения. Поэтому не стоит относиться к этому этапу досудебного разрешения спора как к формальной необходимости перед обращением в суд.
Судебное оспаривание
Апелляционную жалобу не удовлетворили? Тогда идем в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа. Срок для подачи такого заявления составляет три месяца с даты вынесения результатов рассмотрения жалобы.
В случае отказа в удовлетворении арбитражным судом заявления налогоплательщика решение суда первой инстанции может быть обжаловано в апелляционном суде, затем в кассационном, после чего в Верховном Суде РФ.
Сейчас, к сожалению, практика разрешения налоговых споров складывается не в пользу налогоплательщиков. Налоговые органы уже не так часто предъявляют необоснованные требования, да и спорные положения налогового законодательства достаточно активно разъясняются Минфином России. Иногда налоговый орган в спорных ситуациях намеренно может привлекать предпринимателя к ответственности для формирования правоприменительной практики.
Итак, налогоплательщик может:
– подготовить и подать в налоговый орган возражение на акт налоговой проверки;
– подготовить и подать апелляционную жалобу на решение налоговой проверки в налоговое управление (через инспекцию, принявшую обжалуемое решение);
– оспорить решение в суде в случае отказа в удовлетворении апелляционной жалобы, поданной в налоговое управление.
В любом случае решение о доначислении налогов не означает абсолютную правоту налогового органа и необходимо отстаивать свои интересы. Бороться за справедливость могут и должны все.
Вы столкнулись с бизнес-проблемой, которая требует консультации юриста? Напишите нам в редакцию (клик по этой ссылке)! Ваш вопрос может стать основой для полезного материала на Moscow.Business.
Записала Ануш Долуханян