Вопрос выбора системы налогообложения лидирует в перечне вопросов, которые задают читатели моих публикаций. Многие знают, чем эти две системы налогообложения отличаются, но не все справляются с задачей выбора между ними.
Поскольку с такой задачей я встречаюсь почти каждый день, озвучу два вопроса, на которые считаю правильным ответить перед тем, как делать выбор:
1. Кто мой клиент?
Кто будет покупать мой товар/услугу/работу? Это будут физические лица, которым не нужен НДС, т.к. не являются по природе своей плательщиками этого налога? или юридические лица, которые относятся к микро или малому бизнесу и одновременно применяют различные специальные режимы налогообложения, в связи с которыми также не являются плательщиками НДС и им входящий счет-фактура от меня не нужен? или моими клиентами являются достаточно крупные предприятия, которые находятся на общей системе налогообложения и им как воздух нужен счет-фактура на мою реализацию?
Если мои клиенты - физические лица и/или маленькие предприятия, находящиеся на УСНО, я смело выбираю УСНО.
Если моими покупателями будут предприятия, находящиеся на ОСНО, мне путь в общую систему налогообложения.
Если я предлагаю такой товар/работу/услугу, который покупатель может купить только у меня и может пожертвовать тем, что НДС от меня не получит во имя получения ценного товара/работы/услуги - в этом случае иду на УСНО.
2. Если , отвечая на первый вопрос, вы сделали выбор в пользу упрощенной системы налогообложения, то следующая ваша остановка - выбор объекта налогообложения. В УСНО есть два объекта - "доходы" и "доходы минус расходы".
В первом случае вы платите 6% с дохода, который считается кассовым методом (поступление денежных средств в кассу и/или на расчетный счет предприятия). Во втором случае вы платите 15% с разницы между доходами и расходами. При этом доходы считаются кассовым методом, а вот с расходами сложнее. Но об этом - в другой раз.
Что выбрать?
Выбирайте тот объект, который выдаст вам наименьшую налоговую нагрузку. Считается она не сложно: если ваши расходы в доле выручке превышают 60%, то "садитесь" на "доходы минус расходы". Если расходов намного меньше чем 60%, то выбирайте "доходы". Важный момент при выборе объекта: кто будет учитывать ваши доходы и расходы? бухгалтер? вы сами? отдадите на аутсорсинг? приходящему бухгалтеру? это будет делать жена? теща? Исходя из ответа на эти вопросы принимайте решение.
Для индивидуальных предпринимателей задача выбора объекта усложняется, т.к. есть еще патентная УСНО. Но об этом в другой раз.