Инспекция может присылать вместе с обоснованными и вовсе не обоснованные запросы – в любом случае лучше отвечать на все без исключения, иначе могут оштрафовать. Если бухгалтерия не предоставит пояснения или уточнённый отчёт, компанию накажут на 5 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). Штрафы умножаются за повторные нарушения в календарном году до 20 тыс., при этом каждый непредъявленный документ обойдётся в 200 руб. (п. 2 ст. 129.1, п. 1 ст. 126 НК).
Если налоговая требует уточнёнку или пояснения, с ответом важно уложиться в 5-дневный срок, на запрос документов нужно отвечать в течение 10 рабочих дней. В случае необоснованных требований штрафа можно избежать, если бухгалтерия предоставит инспекторам пакет запрошенных документов, или составит мотивированный в полной мере отказ. Как показывает практика, ИФНС может нарушать законодательство в следующих ситуациях:
1. Документы требуют уже после окончания камеральной проверки
Инспекторы не вправе продлевать максимальный 3-месячный срок проверки с момента сдачи декларации (п. 2 ст. 88 НК) – дополнительные документы могут спросить только в этот период, иначе незаконные действия ИФНС можно обжаловать. Но есть исключение – нужные бумаги могут запрашивать в ходе других процедур налогового контроля.
2. В требовании ИФНС отсутствует ссылка на конкретную сделку с указанием нужных бумаг
Требование считается незаконным, если там точно не указано основание запроса по конкретному договору с контрагентом, хотя инспекторы вправе запрашивать бумаги и любую информацию по сделке вне рамок налоговой проверки в случае отсутствия ревизии у заключивших контракт компаний (п. 2 ст. 93.1 НК). Но есть исключение – ИФНС может не указывать конкретную сделку и потребует документы в рамках встречки, если к одному из контрагентов приехала выездная проверка (п. 1 ст. 93.1 НК).
3. Инспекторы повторно запрашивают ранее предоставленные документы
ИФНС вправе это делать только в двух случаях:
- компания предъявила инспекторам оригиналы, которые потом вернули;
- ранее сданные в инспекцию документы пропали в экстремальных ситуациях (пожар, наводнение и прочее).
Налоговики не вправе требовать бумаги во всех остальных случаях (п. 5 ст. 93 НК).
4. ИФНС спрашивает план будущих налоговых платежей
Бухгалтерия имеет лишь право, но вовсе не обязанность подавать отчёты или аналитические справки, которые не относятся к первичке. ФНС запретила это делать инспекторам, а потому смело можно отказывать (п.4 в письме ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309).
5. Инспекторы просят пояснений в несопоставимых показателях
К примеру, довольно часто от компаний требуют пояснить причины расхождений в доходах по налогу на прибыль и в выручке по НДС, хотя показатели эти считают по-разному. В таких случаях в ответе инспекторам лишний раз достаточно пояснить обоснованность таких расхождений. Требования пояснений понятны при камеральных проверках, когда найдены ошибки в расчётах, или несоответствия и противоречия в данных (п. 3 ст. 88 НК).
Теперь Вы точно знаете, в каких случаях можете спать спокойно, хотя в случае общения с некоторыми органами на ум приходит только фраза "Покой нам только снится".
Специально для Вас подготовил подборку статей, которые могут быть интересны именно Вам😉
Как будут наказывать бухгалтеров за ошибки в учёте по новым правилам
Кто хочет извести пока ещё очень востребованных бухгалтеров как класс
Какие новые признаки обналички денег оказались под контролем ФНС в этом году