Относительно бухучета
Стоимость продуктов питания следует учесть в составе прочих расходов (п. 4, 11 ПБУ 10/99).
ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60 (71)
– отражено приобретение продуктов питания (чая, кофе, сахара, молока и т.д.);
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 10 (41)
– стоимость продуктов питания (чая, кофе, сахара, молока и т.д.) в момент их выкладки в общедоступные места для потребления в офисе учтена в составе прочих расходов.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов.
Относительно налога на прибыль
Учесть в расходах стоимость продуктов питания (чая, кофе, сахара, молока и т.д.) для целей расчета налога на прибыль не получится.
Мнение Минфина России: затраты на приобретение продуктов питания, выкладываемых на столе для контрагентов, ожидающих документы, не соответствуют положениям п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ и не могут быть включены в состав представительских расходов в целях налогообложения прибыли (письмо № 03-03-06/1/327 от 12 мая 2010 г.).
Расходы на приобретение для работников продуктов питания (в т. ч. чая, кофе, сахара, молока и т.д.) не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, если они переданы для безвозмездного и совместного (неперсонифицированного) использования работниками. Такие затраты не могут считаться ни расходами на оплату труда, ни расходами на обеспечение нормальных условий труда.
Подтверждение: п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-06/1/80065 от 9 января 2017 г., № 03-07-11/33827 от 11 июня 2015 г.
Относительно НДС
На стоимость продуктов питания, переданных для совместного использования работниками и посетителями офиса, НДС начислять не нужно.
Объектом налогообложения НДС являются операции по реализации товаров, работ или услуг, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом реализацией признается передача на возмездной (а в некоторых случаях – на безвозмездной) основе права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ). Соответственно, объект налогообложения возникает в случае передачи организацией права собственности на приобретенные товары (работы, услуги) конкретным лицам.
Если продовольственные товары (чай, кофе, печенье, конфеты, сахар и т.д.) передаются для безвозмездного и совместного использования работникам и посетителям офиса, то они предоставляются неопределенному кругу лиц.
Вывод: поскольку потребители товаров в офисе не персонифицированы, объекта налогообложения НДС не возникает. При этом отсутствует и право на вычет входного налога при приобретении данных товаров и услуг.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/49599 от 25 августа 2016 г., № 03-03-06/1/6140 от 8 февраля 2016 г., № 03-07-11/33827 от 11 июня 2015 г., № 03-07-11/12142 от 6 марта 2015 г.