В письме N03-11-11/ 101180 от 20.11.2020г. Минфин разъяснил порядок применения НПД в отношении доходов, полученных от юридического лица при наличии ранее заключённых договоров гражданско-правового характера.
Также в данном письме ведомство пояснило, подлежат ли в данном случае доходы самозанятого обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Ограничения для применения спецрежима "Налог на профессиональный доход" установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 федерального закона N422-ФЗ от 27. 11.2018г.
В соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 6 закона N422-ФЗ, не подлежат обложению НПД доходы, полученные от организаций или ИП, являющихся работодателями плательщиков налога на профессиональный доход или лиц, бывших их работодателями менее двух лет назад.
Наличие ранее заключенных гражданско-правовых договоров между юридическим лицом и физическим лицом не является ограничением для применения указанным физическим лицом специального налогового режима НПД в отношении дохода, полученного от осуществления деятельности в рамках гражданско-правового договора, заключенного между физическим лицом, являющимся налогоплательщиком НПД, и указанным юридическим лицом, при соблюдении условий, предусмотренных Федеральным законом. (Текст письма)
Согласно ч. 8 ст. 2 закона N422-ФЗ, доходы, подлежащие обложению НПД освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц. Налоговому агенту не нужно исчислять и удерживать НДФЛ с доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход.
В соответствии с ч. 1 ст. 15 закона N422-ФЗ, выплаты физическим лицам, не являющимся ИП, подлежащие учёту при определении налоговой базы по НПД не признаются объектом обложения страховыми взносами в случае наличия у организации чека, сформированного плательщиком налога на профессиональный доход.
Таким образом, если упомянутое вознаграждение физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим НПД, подлежит учету при определении налоговой базы по НПД, то при наличии вышеуказанного чека у организации такое вознаграждение не подлежит обложению страховыми взносами.Таким образом, если упомянутое вознаграждение физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим НПД, подлежит учету при определении налоговой базы по НПД, то при наличии вышеуказанного чека у организации такое вознаграждение не подлежит обложению страховыми взносами. (Текст письма)