Многие инвесторы уже несколько лет как открыли ИИС для получения инвестиционных налоговых вычетов.
Если используется вычет на взнос (тип А), то при закрытии ИИС необходимо уплатить НДФЛ. Поскольку с 2021 года ставка НДФЛ стала прогрессивной, важно знать о порядке исчисления налога при закрытии ИИС.
1. Налоговый агент ежегодно за налоговый период определяет финансовый результат по операциям на ИИС.
2. Удержание НДФЛ происходит только на дату прекращения действия договора на ведение ИИС.
3. На дату прекращения действия ИИС финансовый результат определяется путем суммирования финансовых результатов, определенных по окончании каждого налогового периода действия ИИС, и финансового результата, определенного на дату прекращения действия ИИС.
4. Финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС, определяется отдельно от финансового результата по иным операциям и не уменьшается на сумму убытка, полученного по операциям, не учитываемым на ИИС, даже при условии, если ИИС был расторгнут ранее 3-х лет с момента его открытия, то есть налоговая база по ИИС не сальдируется с налоговыми базами по иным договорам.
5. Суммы отрицательного финансового результата (убытка), полученные по совокупности операций, учитываемых на ИИС, по итогам каждого налогового периода действия ИИС учитываются в уменьшение положительного финансового результата по соответствующим операциям в последующих и (или) предшествующих налоговых периодах в течение всего срока действия ИИС.
6. Суммы отрицательного финансового результата, которые на дату окончания срока действия ИИС остались не учтенными в уменьшение положительного финансового результата будущих периодов, при определении налоговой базы не учитываются (пропадают).
7. По ценным бумагам, купленным на ИИС и находящимся в собственности более 3-х лет, при их продаже в рамках ИИС не может быть применена трехгодичная льгота, предусмотренная подпунктом 1 пункта 1 ст. 219.1 НК РФ.
При этом, если ценные бумаги, купленные на ИИС, после его закрытия переведены и проданы в рамках стандартного договора, то по данным ценным бумагам может быть применена указанная трехгодичная льгота. В данном случае не будет иметь значения, какой тип вычета применялся по расторгнутому ИИС.
Сергей Сорокин, 2021
sorokin@consaltfirm.ru
Юридическая фирма "Консалт" Сорокины и партнёры (с 1993 года)