Уплата налогов – обязанность бизнеса, которой коррелирует право выбора системы налогообложения и способа ведения бизнеса: предприниматели выбирают как саму систему налогообложения, исходя из установленных законом параметров, так и способ ведения бизнеса: холдинг, одна компания, ИП.
Налоговая выгода, которую предприниматели получают, осуществив свой выбор, бывает обоснованной (в рамках закона) и необоснованной (вне рамок закона, когда налоговый орган может осуществить доначисления). Зачастую видение выгоды у предпринимателя и у налогового органа различны, тогда спор разрешается в суде.
Фабула дела
Ведение бизнеса осуществлялось посредством группы лиц из трех ООО, при этом основная компания была на УСН и, помимо основной деятельности по аренде и лизингу строительных машин и оборудования, оказывала услуги и сдавала в аренду имущество компаниям из группы лиц.
Налоговый орган при проведении проверки основной компании усмотрел в ее действиях необоснованное применение УСН, а в неосуществленных зачетах с компаниями из группы лиц усмотрел необоснованную налоговую выгоду, ввиду чего доначислил налоги и применил штрафные санкции.
Компания не согласилась с решением налогового органа и оспорила его в суде.
Суд признал незаконным решение налогового органа о доначислениях и переводе компании с УСН на ОСН.
Судебный акт: Постановление Восьмого Арбитражного апелляционного суда от 29 июня 2018 г. по делу А70-6437/2017
Позиция суда
1. Суд констатировал, что бизнес свободен в выборе формы осуществления деятельности: ведение бизнеса посредством трех ООО не запрещено законом при условии реальности сделок как внутри группы, так и за ее пределами.
2. Суд принял во внимание доводы компании относительно того, что налоговая отчетность формировалась и предоставлялась в налоговые органы в сроки и в соответствии с первичной документацией.
3. Судом проанализированы основные особенности двух систем: УСН и ОСН и их применимость в рассматриваемом случае (с учетом добровольности перехода налогоплательщика с системы на систему), по итогам чего суд пришел к выводу о правомерности применения налогоплательщиком УСН.
4. Судом была проведена проверка налоговой отчетности и действий компаний, входящих в группу лиц, на предмет их полноты, достоверности и противоречивости. В результате анализа суд признал обоснованными действия налогоплательщика, а аргументы налогового органа об отсутствии зачета внутри группы лиц (перераспределение денежных потоков внутри группы) не принял во внимание как необоснованные.
Комментарии
1) Законодательство России исходит из постулата о добросовестности налогоплательщика, что означает, что недобросовестность должен доказывать налоговый орган.
2) Если бизнес ведется группой лиц, а отношения как внутри нее, так и со сторонними контрагентами строятся на основании договоров, подкрепляющих реальные сделки, первичная учетная документация ведется в соответствии с законом, то доказать свою добросовестность, а также обоснованность применения выбранного налогового режима не представляет сложности.
3) Закон запрещает налоговым органам вмешиваться в хозяйственные операции компаний, обязывать их заключать те или иные договоры, прекращать те или иные обстоятельства и проч.
4) По делам такого рода в суд необходимо представлять структурированную документацию в полном объеме, а также проработанную правовую позицию, отражающую реализованные предпринимателем права и действия налогового органа, эти права нарушившие.
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Елена Миронова, юрист-аналитик юрфирмы "Ветров и партнеры".
Смотрите, лайкайте, подписывайтесь!