Содержание.
4. Последствия выдачи заработной платы "в конверте" для работодателя.
- Налоговая ответственность.
- Административная ответственность.
- Привлечение к уголовной ответственности.
5. Как налоговики выявляют факты незаконной оптимизации заработной платы.
6. Ответственность работодателя за выдачу заработной платы "в конверте" хотят ужесточить.
4. Последствия выдачи заработной платы "в конверте" для работодателя.
За нелегальную выплату заработной платы работодатель может быть привлечен к ответственности:
Налоговая ответственность.
Согласно статье 122 НК РФ, за занижение базы по налогам или неправильное начисление налогов предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы;
За те же самые действия, совершенные умышленно - будет начислен штраф в размере 40% недоплаченной суммы налога;
Кроме штрафов и пеней придется выплатить все недоплаченные суммы налогов и страховых взносов;
Административная ответственность.
Также возможно привлечение к административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ за нарушение требований к бухгалтерскому учету:
Первичное нарушение:
наложение штрафа на должностное лицо в размере от 5 до 10 тыс. руб.
Повторное нарушение:
наложение штрафа на должностное лицо в размере от 10 до 20 тыс. руб.
или дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет.
Привлечение к уголовной ответственности возможно в следующих случаях:
Согласно ст. 199 УК РФ, если налоговая декларация не представлена или представлена с нарушением срока, или же в сданных документах содержится заведомо недостоверная информация -
может быть начислен штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб.;
лицо, признанное виновным в совершении такого правонарушения, может быть оштрафовано на сумму годового дохода за период от одного года до трех лет,
лишение права осуществлять определенные виды деятельности и занимать определенные должности или принудительные работы на срок до 2 лет;
возможен также арест на период до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет;
Если махинации с декларациями совершены группой лиц по предварительному сговору или при особо крупном размере нарушения:
сумма штрафа составит до 500 тыс. руб.,
возможна дисквалификация на срок до 3 лет,
лишение свободы на срок до 6 лет или принудительные работы - до 5 лет.
5. Как налоговики выявляют факты незаконной оптимизации заработной платы.
Большая часть схем по незаконной оптимизации налогов, уплачиваемых с заработной платы уже давно известна налоговикам и они без проблем могут их выявить. О нелегальной выплате заработка могут свидетельствовать такие признаки:
- если у работников зарплаты ниже МРОТ;
- заработная плата работников на предприятии ниже средней по отрасли (или региону);
- работники не увольняются из организации, которая платит зарплату ниже среднеотраслевой;
- у руководящих сотрудников зарплата ниже, чем у рядовых;
- зарплата не растет или даже может снижаться. Это еще можно объяснить плохими экономическими показателями. Но если организация работает с прибылью, зарплата должна расти;
- если недавно принятый сотрудник на предыдущем месте работы получал гораздо больше;
- работники регулярно, в один и тот же период месяца пополняют свои банковские карты на примерно одинаковые суммы;
- если в объявлении о приеме на работу указана зарплата выше, чем обычно получают работники на таких же должностях, или если ее размер не указан совсем. Очень подозрительно, когда вместо конкретной суммы оплаты труда стоит пометка "договорная";
- в справке на получение кредита, выданной работнику указана сумма выше, чем в отчетности;
- если работники на разных должностях, имеющие разную квалификацию получают одинаковую зарплату;
- если граждане, получающие невысокие зарплаты покупают дорогостоящую бытовую технику, автомобили, туристические путевки и т.д.;
- если доходы в декларации 3 НДФЛ, которую сдал сотрудник для получения налогового вычета выше, чем в справке 2 НДФЛ, сданной за него работодателем;
- если работник, который получает невысокую зарплату получил крупный кредит в банке, например на покупку автомобиля или ипотеку;
- жалобы сотрудников в контролирующие органы на выдачу "серой" или "черной" зарплаты.
Если в деятельности организации имеется хотя бы один из перечисленных выше признаков, налоговики захотят получить разъяснения. Для этого представитель работодателя будет вызван на специальную комиссию по зарплате. Данная комиссия изучает ситуацию в организации и дает рекомендации. Если работодатель их не выполнит, будет назначена выездная налоговая проверка. И если факт выдачи зарплаты в конвертах подтвердится, будут доначислены налоги и страховые взносы, а также начислены пени и штрафы. Также возможно привлечение к уголовной ответственности (см. выше).
6. Ответственность работодателя за выдачу заработной платы "в конверте" хотят ужесточить.
На данный момент уплата НДФЛ за счет средств работодателя (налогового агента) не допускается. Однако, в Налоговый кодекс скоро внесут изменения.
Госдума приняла в первом чтении законопроект № 720839-7 с поправками в п. 9 ст. 226 НК РФ, согласно которым налог, доначисленный при проведении проверки в случае его неправомерного неудержания или неполного удержания нужно будет платить за счет средств работодателя.
То есть, если налоговый агент не удержал или не полностью удержал подоходный налог из заработной платы работника, хотя обязан был это сделать и в ходе налоговой проверки инспектор обнаружил данный факт, НДФЛ будет платить работодатель за счет собственных средств.
При этом уплаченные организацией или ИП суммы налога, доначисленного по результатам проверки не будут считаться доходом физического лица, поскольку параллельно внесены соответствующие изменения в ст. 208 НК РФ.