Налоговое законодательство России – это большая и запутанная паутина. В нем много лазеек и нюансов, незнание которых может привести к штрафам. Сегодня расскажем об одной особенности применения льготы по НДС.
Согласно пп.1 п.2 ст.146 НК РФ, не подлежат налогообложению реализация на территории России медицинских изделий. С другой стороны, пп.4 п.2 ст.164 НК РФ предусмотрено налогообложение медицинских изделий по ставке НДС 10%. Как это обычно бывает, определения что именно подразумевается под «медицинским изделием» в НК отсутствует. Давайте разбираться.
При отсутствии определения в Налоговом кодексе, обратимся к определению в другом федеральном законе. ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в РФ» (от 21.11.2011 №323-ФЗ) установил:
Медицинскими изделиями являются любые инструменты, аппараты, приборы, оборудование, материалы и прочие изделия, применяемые в медицинских целях отдельно или в сочетании между собой, а также вместе с другими принадлежностями, необходимыми для применения указанных изделий по назначению, включая специальное программное обеспечение, и предназначенные производителем для профилактики, диагностики, лечения и медицинской реабилитации заболеваний, мониторинга состояния организма человека, проведения медицинских исследований, восстановления, замещения, изменения анатомической структуры или физиологических функций организма, предотвращения или прерывания беременности, функциональное назначение которых не реализуется путем фармакологического, иммунологического, генетического или метаболического воздействия на организм человека.
Определение громоздкое и обобщенно: если читать буквально, то Apple Watch – это тоже медицинское изделие (они проводят мониторинг состояния организма). Но вернемся к налогам. Как определить: какие медицинские изделия продавать по ставке 10%, а какие – по ставке «Без НДС»?
Для применения ставки «без НДС» необходимо соблюдение нескольких условий (пп.1 п.2 ст.149 НК РФ):
1. изделие должно быть включено в перечень утверждаемый Правительством РФ от 30.09.2015 №1042. Перечень меняется и дополняется, последнее изменения было 20.03.2018.
2. у изделия должно быть регистрационное удостоверение, выданное в соответствии с правом ЕАЭС или выданное в соответствии с законодательством РФ. Последнее – возможно только до 31.12.2021 года. Касаемо требования ЕАЭС – они отражены в Решении Совета Евразийской экономической комиссии от 12.02.2016 №46.
В тоже время, для применения ставки 10% достаточно только наличие регистрационного удостоверения либо по правилам ЕАЭС или по законодательству РФ (п.4 ст.164 НК РФ).
Получается, что существенная разница в ставках НДС – это вопрос попадания в список, утверждаемый Правительством России. На это повлиять невозможно, однако снизить ставку НДС зарегистрировав свой товар – это вполне реально.
Удачи вам!
***
Хотите стать профессионалом в сфере налогообложения? Записывайтесь на мой авторский курс по налогам!
