Налоговый кодекс указывает, что выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ не подлежат налогообложению НДС (пп.16, пп.16.1 п.3 ст.149 НК РФ). Однако, есть особенности.
Во-первых, от НДС освобождены любые НИОКР выполненные за счет бюджетных средств, средств РФФИ и фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности. Для этого в договоре на выполнение работ необходимо указать, что они (работы) выполняются за счет бюджетных средств. Другой вариант – справка от заказчика об источнике финансирования работ. Важно отметить, что от НДС освобождаются не только первый получатель бюджетных средств, но и соисполнители работ (Письма Минфина России от 14.08.2017 N 03-07-07/51860, от 18.01.2017 N 03-03-06/3/1931).
Во-вторых, НИОКР будут обсуждены от НДС если выполняемые работы связаны с созданием новой продукции, технологий или с их усовершенствованием, если в состав работ входят разработка конструкции, разработка новых технологий и создание/испытание опытных образцов. Поэтому для минимизации возможных претензий от ИФНС внимательно изучайте (при необходимости – корректируйте) техническое задание к договору, учитывая требования налогового законодательства.
И на последок: если вам по какой-то причине не досуг заниматься договорами и получать справки от контрагентов, то вы имеете право отказаться от этой льготы и платить НДС в общем порядке (п.5 ст.149 НК РФ).
***
Хотите стать профессионалом в сфере налогообложения? Записывайтесь на мой авторский курс по налогам!
