О налоговых проверках или опасная медвежья услуга для несведующего налогоплательщика

Друг спросил, почему на этом канале нет универсальных четких рекомендаций: как вести себя при выездной проверке.

Сравним хотя бы три варианта. Налоговики при проверке предъявляют претензии:

1. у налогоплательщика "бумажный" НДС;
2. есть неучтенная выручка;
3. фирмы на УСН, не связанные договорными отношениями, де-факто действуют как одно лицо и должны применять ОСНО.

В первом случае налоговики будут апеллировать к тому, что операции нельзя учесть в целях налогообложения, т.к. они не соответствуют критериям п.2 ст. 54.1 НК РФ (+в акте упомянут признаки схем, которые удастся обнаружить), во втором - что есть основания для применения расчетного метода (ст. 31 НК РФ), в третьем - что отдельные фирмы де-факто один субъект права. Стратегия защиты налогоплательщика разная в каждом случае.

Вариантов больше; они более сложные (пример: в вар. №3 юрлица могут быть связаны договорными отношениями); а налоговики доказывают нарушения налогоплательщика, опираясь и на показания свидетелей и, наоборот, на то, что они не вспомнили нужные для себя факты, и на найденные случайно сохранившиеся бумаги и, наоборот, используя их отсутствие и т.д.

На стройплощадке проверяемого, где фирма А. выполняет работы для него, налоговики обнаруживают в мусоре записку со словами: «Все договоренности в силе», написанную сестрой руководителя компании-однодневки, контрагента налогоплательщика 5-ого звена. Этот факт используют как доказательство того, что налогоплательщик контролировал контрагента 5-ого звена и выстроил всю схему.

«Значит, дай универсальный совет, что площадки надо убирать», - говорит друг.

Станет хуже. Получится, что на большой площадке, где полгода якобы трудилось 300 рабочих контрагента, абсолютно чисто, что может свидетельствовать о том, что никто там ничего в последнее время не делал, а работы выполнил сам налогоплательщик гораздо раньше.

Ситуация, конечно, утрирована. Но дача подходящих всем конкретных коротких рекомендаций в сети - медвежья услуга. Абстрактный совет: показывать нужно то, что выгодно для налогоплательщика, как и сообщать налоговой и т.д. Для того, чтобы понять, что именно – налогоплательщику уже к началу проведения проверки надо представлять:

1. какие именно у него риски,
2. с какими контрагентами они связаны (можно проверить свои догадки в т.ч. связавшись с основными контрагентами, которым часто до проверки налоговики высылают запросы о налогоплательщике),
3. какие факты будут доказывать налоговики.

Тогда можно и предположить, кого из сотрудников фирмы будут допрашивать, о чем спросят, проинструктировать их, иные доказательства в свою пользу подготовить.

Но все эти детали на канале ДЗЕН уж точно никак не расскажешь.

Сайт компании

27 декабря. Мастер-класс автора публикации «Контроль за налогоплательщиком, оценка и минимизация налоговых рисков в холдинговых структурах»