Содержание.
4. Как пересчитать отпускные, подоходный налог и страховые взносы.
1. Пересчет отпускных.
2. Пересчет подоходного налога.
5. Что будет, если не оформить надлежащим образом досрочный выход из отпуска ?
4. Как пересчитать отпускные, подоходный налог и страховые взносы.
1. Пересчет отпускных.
Отпускные должны быть выплачены работнику не позднее, чем за 3 дня до его ухода и рассчитываются исходя из продолжительности отпуска. При досрочном выходе на работу, суммы, приходящиеся на неотгулянные дни признаются переплатой.
Переплату нельзя оставить сотруднику в расчете на то, что он использует оставшуюся часть отпуска, поскольку никто не может знать, когда он сможет использовать оставшиеся дни. Также если работник решит догулять отпуск, будет издан отдельный приказ, в соответствии с которым будут начислены отпускные.
В бухгалтерском учете сумма переплаты по отпускным сторнируется в том месяце, в котором работник был отозван. Излишне выплаченную сумму нельзя требовать вернуть в кассу или удержать из заработной платы. Можно зачесть переплату по отпускным в счет будущей заработной платы, т.е. работник получит заработную плату за месяц, в котором был отозван из отпуска за вычетом излишне уплаченной суммы отпускных. Этот момент обязательно должен быть прописан в уведомлении и приказе об отзыве из отпуска.
2. Пересчет подоходного налога.
Поскольку суммы излишне уплаченных отпускных засчитываются в счет будущей заработной платы, они остаются у работника. Возврат начисленного НДФЛ в таком случае не производится, т.к. сумма налога, исчисленного с переплаты по отпускным учитывается при расчете заработной платы за дни, отработанные после отзыва работника из отпуска.
Пример: Отпуск был предоставлен с 1 июня на 28 календарных дней. 17 июня работник был отозван. Средний дневной заработок для расчета отпускных составляет 1350 руб. Стандартные вычеты не предоставляются.
1. Общая сумма отпускных за весь период составит:
1350 * 28 = 37 800 руб.
2. НДФЛ удержан в сумме:
37 800 * 13% = 4 914 руб.
3. Сумма к выдаче на руки за весь отпуск:
37 800 - 4 914 = 32 886 руб.
4. Сумма отпускных за фактически использованные дни отпуска (16 дней):
1350 * 16 = 21 600 руб.
5. НДФЛ с отпускных за фактические дни составит:
21 600 * 13% = 2 808 руб.
6. Излишне начисленная сумма отпускных составит:
37 800 - 21 600 = 16 200 руб. - эту сумму надо сторнировать.
7. Излишне удержанная сумма подоходного налога составит:
4 914 - 2 808 = 2 106 руб. - эту сумму также необходимо сторнировать.
Переплата по отпускным будет удержана при начислении следующей заработной платы.
За июль была начислена зарплата в сумме 45 000 руб.
1. Начислен НДФЛ :
45 000 * 13% = 5 850 руб.
2. Удержан НДФЛ :
5 850 - 2 106 = 3 744 руб. (Вычтен удержанный с переплаты по отпускным налог).
3. Сумма к выдаче на руки:
45 000 - 3744 - 16 200 = 25 056 руб. (Из заработной платы вычтена сумма НДФЛ и переплата по отпускным).
5. Что будет, если не оформить надлежащим образом досрочный выход из отпуска?
Досрочный выход из отпуска должен быть согласован обеими сторонами - работодателем и работником. Если последний решил самовольно во время отпуска решил приступить к работе, работодатель имеет право не допускать его на рабочее место.
В случае, когда сотрудник вышел на работу до окончания отпуска по устной договоренности, неприятности могут быть у всех. У работника нет никакой гарантии, что неиспользованные дни отпуска ему будут предоставлены позднее, т.к. документального подтверждения его работы нет - согласно табелю он находится в отпуске. Также невозможно будет начислить зарплату за дни работы во время отпуска.
Для организации такие действия тоже чреваты проблемами. Если работник пострадает в результате несчастного случая или произойдет какое- нибудь ЧП, работодателю придется объяснять, почему во время отпуска сотрудник находился на рабочем месте.