Налоговое законодательство в России регламентирует уплату НДС не только ИП и организациями, но и государственными органами. В качестве примера можно привести исполнение обязанностей налогового агента по НДС при аренде имущества находящегося в государственной или муниципальной собственности. Например, если ваша организация арендует помещение в здании, которое принадлежит министерству или мэрии, то вы будете обязаны платить НДС. Даже если вы применяете УСН или ЕНВД.
В подобных сделках есть одна особенность: важно точно определить кому принадлежит имущество. В Налоговом кодексе установлено, что арендатор будет являться налоговым агентом, только арендодателем является орган государственной власти или орган местного самоуправления (п.3 ст.161 НК РФ). Если арендодатель не является собственником имущества (такое тоже возможно), то арендатор не будет налоговым агентом (Письмо Минфина России от 12.05.2017 N 03-07-14/2862).
Теперь самое интересное – из каких денег необходимо уплачивать НДС. Тут возможны разные варианты:
· если сумма НДС не выделена и сказано, что арендатор уплачивает налог самостоятельно, то НДС рассчитывается как сумма арендной платы, умноженная на 18%. Органу власти арендная плата перечисляется в сумме, определенной в договоре;
· если сумма НДС не выделена и сказано, что налог включен в сумму арендной платы, то НДС рассчитывается как сумма арендной платы, умноженная на 18/118. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС;
· если сумма НДС выделена, то налог перечисляется в бюджет в этой сумме. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС.
Поэтому, для минимизации рисков первый вариант – не желателен. Будьте внимательны!
***
Хотите стать профессионалом в сфере налогообложения? Записывайтесь на мой авторский курс по налогам!
