НДС
При получении, возврате и выплате процентов по полученным займа не влечет последствий по НДС (пп.1 п.2 ст.146, пп.1 п.3 ст.39 НК РФ).
Налог на прибыль
В части получение и погашения основной суммы долга последствий по налогу на прибыль не возникает. А вот с признанием процентов в качестве расходов для налогового учета все сложнее. По общему правилу, расходы в виде процентов признаются в составе внереализационных расходов при условии, что они направлены на получение дохода (пп.2 п.1 ст.265, п.1 ст.252 НК РФ). В составе расходов признается полная сумма начисленных процентов. Однако из этого правила есть исключение – получение займов по контролируемым сделкам (п.1, п.п.1.1-1.3 ст.269 НК РФ) и по контролируемой задолженности (п.п.2-6 ст.269 НК РФ). По этим займам, в состав расходов не всегда можно включить полную сумму процентов. Подробнее об этом и о тонкой капитализации – в статье Светланы Беляевой (https://vk.com/wall-149772565_507).
НДФЛ
Если заем предоставлен физическим лицом (не ИП), то организация-заемщик будет являться налоговым агентом по НДФЛ. При этом не важен статус заимодавца: учредитель, генеральный директор, сотрудник или иное лицо. НДФЛ необходимо рассчитывать с суммы выплаченных процентов (п.п.1, 2 ст.226 НК РФ). В то же время, возврат денежного займа физическому лицо не облагается НДФЛ (п.1 ст.41, пп.1 п.1 ст.208 НК РФ).
Если у вас остались вопросы – пишите!
***
Хотите стать профессионалом в сфере налогообложения? Записывайтесь на мой авторский курс по налогам!
