Интересная проблема на стыке учета НДС и налога на прибыль. Правовая позиция сформирована несколькими Постановлениями Президиума ВАС, а также письмами Минфина.
Если кратко, то НДС, который доначислен по неподтвержденному экспорту, можно учесть для целей расчета налога на прибыль в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Президиум ВАС указал, что подобный НДС может быть включен в состав расходов на основании пп.1 п.1 ст.264 НК РФ. НДС, исчисленный в связи с неподтверждением права на применение ставки 0 процентов, покупателям не предъявляется, а перечисляется налогоплательщиком в бюджет за счет собственных средств. В этом случае п. 19 ст. 270 НК РФ [расходы не учитываемые в целях НУ] не применяется, поскольку он распространяется на суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком в соответствии с Налоговым кодексом РФ покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Также не применяется п. 2 ст. 170 НК РФ [отнесение НДС на затраты], так как он относится только к "входящему" НДС.
Как видим, даже если не собрали нужны комплект документов, вы сможете сэкономить на налогах.
Источники:
Постановление Президиума ВАС от 09.04.2013 №15047/12
Письмо Минфина от 20.10.2015 №03-03-06/1/60045
Письмо Минфина от 27.07.2015 №03-03-06/1/42961
Письмо ФНС России от 24.12.2013 №СА-4-7/23263
***
Хотите стать профессионалом в сфере налогообложения? Записывайтесь на мой авторский курс по налогам!
