Сегодня плательщиками единого налога на вменённый доход (ЕНВД) являются сотни тысяч организаций и индивидуальных предпринимателей.
Организации и ИП переходят на ЕНВД в добровольном порядке. Перейти на ЕНВД можно в течение 5 рабочих дней с даты начала осуществления деятельности, либо с 1 января очередного календарного года.
ЕНВД применяется к определённым видам деятельности, а объектом налогообложения является не фактический доход, а предполагаемый (вменённый).
Плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты ряда налогов, а также ведут упрощённый бухгалтерский и налоговый учёт.
На протяжении нескольких лет Минфином разрабатывались варианты законопроектов об отмене ЕНВД. Сегодня уже можно точно сказать, что ЕНВД прекратит свое существование. Известна даже дата, когда это произойдет.
Когда состоится отмена ЕНВД?
Применение системы налогообложения в виде Единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности будет прекращено с 2021 года.
Отмена ЕНВД предусматривается Федеральным законом от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ.
Пока же Единый налог на вменённый доход действует и в той или иной степени подвергается ежегодным корректировкам наравне с другими системами налогообложения.
Новое в ЕНВД
С 2018 года применяется новая форма налоговой декларации на ЕНВД. Изменения связаны с тем, что предпринимателям дали право уменьшать ЕНВД на стоимость онлайн-касс (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 349-ФЗ). В связи с этим, в декларацию введен новый раздел.
В 2019 году изменился коэффициент К1 для расчета единого налога. Теперь его значение составляет 1,915.
Коэффициент К2 различается в зависимости от конкретного муниципального образования (его значение узнайте в Вашей ИФНС).
Расчёт ЕНВД в 2019 году
Расчет Единого налога на вменённый доход в 2019 году производится по формуле:
ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × Ст,
где БД – базовая доходность по определённому виду деятельности;
ФП – физический показатель (количество сотрудников, площадь помещения, число посадочных мест и т.д.);
К1 – дефляционный коэффициент;
К2 – корректирующий коэффициент;
Ст - действующая ставка налога.
Начисленный ЕНВД можно уменьшить:
- на сумму уплаченных за этот же период времени страховых взносов во внебюджетные фонды;
- на величину выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности;
- на платежи (взносы), уплаченные по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников.
В то же время Единый налог на вменённый доход может быть уменьшен на сумму указанных расходов не более чем на 50%.
Пособия по временной нетрудоспособности можно вычесть лишь в той части, которую работодатель выплачивает за свой счёт, то есть за первые 3 дня болезни.
ИП без работников может уменьшить ЕНВД на уплаченные за себя фиксированные страховые взносы без ограничений, т. е. на 100%. А вот при наличии работников ЕНВД можно уменьшить на взносы за себя и работников не более, чем на 50%.
Кроме того, при уплате взносов в фиксированном размере ИП может уменьшить налог только в том налоговом периоде, в котором он был уплачен.