Вопрос о том, может ли налоговая проверить ИП после закрытия, волнует многих предпринимателей, которые только собираются или уже закрыли свой бизнес. Казалось бы, после прекращения хозяйственной деятельности и снятия с учета ИП или организации, вопросов у налоговой инспекции возникать не должно. Но на самом деле все совсем не так.
Проверка предпринимателя после окончания его деятельности производится на основании п.1 ст. 23 НК РФ. Согласно ему, после закрытия ИП, документы надо хранить в течение четырех лет со дня снятия с учета. Такой срок установлен для обнаружения возможных нарушений и доначисления налогов, штрафов и пеней. После окончания этого периода ФНС не имеет права проверять деятельность предпринимателя.
Действующие организации и ИП налоговики проверяют на основании государственного реестра, сведения о хозяйственной деятельности предпринимателей хранятся в базе данных даже при начале процесса реорганизации или ликвидации. А уже несуществующие предприятия можно проверить на основании общей налоговой информации - каждый предприниматель является физическим лицом и имеет свой ИНН. Для проверяющих подойдут даже такие сведения.
После прекращения хозяйственной деятельности ЮЛ или ИП возможны следующие виды проверок:
камеральная;
выездная налоговая проверка.
Камеральную проверку проходят все предприниматели- физические лица. Для ЮЛ она не обязательна.
Провести такую проверку сотрудники налоговой инспекции могут на следующих основаниях:
документы, подтверждающие регистрацию в качестве ИП;
документы по расчетам;
налоговые декларации.
Сроки проведения- 3 месяца со дня подачи документов. Во время проверки налоговиками будут проверяться следующие факты:
осуществление коммерческой деятельности;
сдача отчетности в ИФНС, ПФР и ФСС;
правильность оформления документов;
своевременность перечисления налогов и страховых взносов;
сверка данных, содержащихся в отчетности предпринимателя с информацией в базе данных налоговой службы.
Местом проведения проверки может быть как налоговая инспекция по месту регистрации ИП, так и место проживания физического лица.
В случае, когда у проверяющих не возникло никаких вопросов и проверка успешно завершена, никаких документов (актов, требований, решений) не составляется.
Если были выявлены ошибки при составлении деклараций и начислении налогов (в этом случае будет составлен акт), с ИП будут взысканы недоимки, пени и штрафы. Все эти суммы нужно оплатить, даже если ИП снят с учета.
Если в ходе ревизии была обнаружена переплата по налогам, нужно будет написать заявление на возврат излишне уплаченной суммы.
Это заявление нужно подать в течение трех лет со дня уплаты налога. (!) (п. 7 ст. 78 НК РФ).
ИФНС имеет право провести выездную проверку ИП после завершения коммерческой деятельности в течение трех лет (!)
Выездная проверка не является обязательной для всех и проводится не всегда. Ревизия данного вида может проводиться в течение двух месяцев, но может быть продлена и до полугода, если:
имеется информация о грубых нарушениях во время хозяйственной деятельности ИП;
помещение, в котором должна была проводиться проверка недоступно;
предприниматель не предоставил необходимые документы в срок.
Может осуществляться как на территории предпринимателя, так и в здании ФНС.
Проверяющие не имеют права приехать домой к проверяемому предпринимателю без его согласия.(!)
Инспектор имеет право на такие действия:
запрашивать документы, относящиеся к деятельности ИП;
изучать правильность применения спецрежимов и льгот;
проводить перекрестные проверки с контрагентами;
осмотреть помещения, где велась хозяйственная деятельность;
опрашивать в свидетелей, которые могут предоставить информацию о деятельности ИП;
привлекать экспертов для проведения необходимых исследований;
произвести выемку документов и предметов, свидетельствующих о нарушениях;
проводить инвентаризацию.
Для того, чтобы проверка прошла без проблем, нужно:
Хранить документацию, относящуюся к коммерческой деятельности в течение 4 лет;
Проверяемый предприниматель имеет право ознакомиться с решением о проведении ревизии и уточнить ее цель. Не нужно позволять налоговикам заходить за рамки этой цели;
Если проверяющие запросят документы, составленные в более ранние периоды, их действия можно обжаловать в суде;
В период ведения хозяйственной деятельности нужно вовремя сдавать отчетность в ФНС и внебюджетные фонды, своевременно платить налоги и страховые взносы;
Если нет базы для начисления налогов и взносов, надо сдать нулевую отчетность.