В ранее опубликованной статье Налог на наследство и дарение для нерезидентов Испании мы отметили, что на законодательном уровне этот налог является государственным, однако права по его начислению и взиманию были переданы автономиям. Как следствие, каждая автономия разработала собственную индивидуальную систему льгот и вычетов. В Валенсийском сообществе действуют собственные нормативы, касающиеся налоговых вычетов и льгот.
В 2019 году наследники вправе применить следующие налоговые вычеты при расчете налога:
- Родные и усыновленные дети младше 21 года (наследники I группы): 100.000 € + 8.000 € за каждый год, оставшийся до совершеннолетия, но в сумме не более 156.000 €.
- Родные и усыновленные дети старше 21 года, супруги и родители (наследники II группы): 100.000 €.
- Наследники, имеющие степень инвалидности от 33% и выше (физические заболевания и нарушения сенсорной системы), помимо налогового вычета, положенного им в соответствии со степенью родства с наследодателем, получают право на дополнительный налоговый вычет в размере 120.000 €. Наследники, имеющие степень инвалидности от 33% и выше (психические заболевания) и от 65% и выше (физические заболевания и нарушения сенсорной системы), помимо налогового вычета, положенного им в соответствии со степенью родства с наследодателем, получают право на дополнительный налоговый вычет в размере 240.000 €.
- При наследовании основного жилья наследодателя применяется налоговый вычет в размере 95% от стоимости жилья, но не более 150.000 € на каждого наследника. Право на вычет имеют супруги, дети и родители умершего, а также родственники по боковой линии при условии, что они старше 65 лет и последние два года проживали совместно с умершим. Основное требование: владеть унаследованным жильем в течение 5 лет.
- При наследовании семейного бизнеса не учитывается степень родства с наследодателем. Налоговый вычет применяется в отношении всех наследников в пропорции, соответствующей унаследованной доле участия в уставном капитале. Налоговый вычет составляет 95% для супругов, детей и родителей умершего. Основное требование: поддерживать бизнес активным и на том же неснижаемом уровне в течение 5 лет. При расчете вычета учитывается реальная стоимость активов за вычетом обременений и задолженностей.
Налог рассчитывается как сумма фиксированной квоты и квоты, рассчитанной по прогрессивной шкале, примененных к налогооблагаемой базе (с учетом положенных вычетов).
К полученному результату применяется умножающий коэффициент в зависимости от степени родства и стоимости имущества, уже находящегося в собственности наследника.
После всех этих расчетов наследник наконец-то получает право на применение налоговой льготы. В Валенсийском сообществе действуют следующие льготы:
- Льгота в размере 75%, если возраст наследников меньше 21 года (наследники I группы).
- Льгота в размере 50%, если наследниками являются дети старше 21 года, родственники по восходящей линии или супруги (наследники II группы).
- Льгота в размере 75%, если наследниками являются лица, имеющие физические или сенсорные нарушения со степенью инвалидности от 65% и выше, либо психические нарушения со степенью инвалидности от 33% и выше.
Возможно применение только одной льготы: либо в зависимости от степени родства, либо в зависимости от степени инвалидности.
Также следует помнить, что зарегистрированное сожительство приравнивается к браку. Однако оно должно быть зарегистрировано в специальном Реестре — Registro de Uniones de Hecho Formalizadas.
Срок уплаты налога на наследство составляет 6 месяцев с момента смерти наследодателя.
Источник: sydorenkolawyers.com