Как обещал, продолжаю рассматривать налоговую ответственность за бухгалтерские проступки. Больнее всего по предпринимателям бьет статья ст. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)». Штраф по ней составляет 20 либо 40 процентов от недоплаченной суммы. Сколько именно – зависит от наличия умысла в действиях налогоплательщика.
По нижней планке пойдут ошибки в расчетах, допущенные по невнимательности. Моргнула тетя Маша, отвлеклась на чай с печеньками и начислила меньше налога, чем должна была. А тут некстати налоговая проверка! Готовьтесь отдать 20%.
Например, маленькая компания получала выручку 1 млн. руб. в месяц в течение года и должна была уплатить за год 720 тыс. руб. (УСН – 6% с дохода), но бухгалтер случайно пропустил нолик и обложил налогом не 12 000 000 руб., а 1 200 000 руб. Размер штрафа составит 129 600 руб. ((720 тыс. руб. – 72 тыс. руб.) * 20%). Серьезная сумма для малыша.
Хуже будет, если налоговая решит, вы схематозите. Штраф в этом случае будет вдвое больше. Насчет того как налоговики доказывают умышленность занижения налогов рекомендую почитать Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)», над которым потрудились специалисты ФНС и Следственного комитета. Основные действия, вызывающие подозрения налоговиков:
- искусственные договорные отношения;
- имитация реальной экономической деятельности через подставных лиц.
К первым, например, относится популярная схема дробления бизнеса на несколько юрлиц и ИП. Если вам кажется, что так можно сохранить возможность применения налоговых спецрежимов да еще и налик выводить через ИП – одумайтесь. Когда дойдет дело до налоговой проверки, налоги пересчитают как если бы вы работали в рамках одного юрлица. А сверху еще 40% прилетит. За труды, так сказать.
Ко второй – работа с фирмами-однодневками. Налоговая при нынешнем уровне автоматизации вычисляет такие схемы на раз-два. То, что многие компании считают своей коммерческой тайной, давно секрет Полишинеля. Налоговики с прошлого года публикуют в открытом доступе:
- среднесписочную численность работников;
- доходы и расходы по данным бухгалтерской отчетности;
- сведения об уплаченных суммах налогов;
- сведения о применении налоговых спецрежимов;
- сведения об участии в консолидированной группе налогоплательщиков.
Государство говорит бизнесу: «Мы дали вам в руки мощный инструмент проверки контрагентов. Теперь не рассказывайте сказки, о том, что не знали с кем связывались, когда заключали договор, из-за которого в бюджет не поступили налоги». Эпоха черной налоговой оптимизации движется к финалу. Пора учиться работать по-белому.
Попробуйте воспользоваться бесплатными сервисами проверки контрагентов. Этим или этим. Вы удивитесь как много информации есть в открытом доступе. А программные возможности ФНС гораздо гораздее. И ниточка в итоге приведет к конечному бенифициару схемы.
Кстати, низкая квалификация бухгалтера в этом письме упоминается как обстоятельство в пользу штрафа 20%. Вот она реальная польза от тетьмаш.
Ну, и вишенка на торте. Если пропущен срок платежа, но сумма налога исчислена верно – штрафа не будет, но будет пени (ст. 75 НК РФ). Первые 30 дней - 1/300 ставки рефинансирования, умноженная на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки, затем – 1/150 ставки рефинансирования. Допустим, не заплатили вы вовремя 1 млн. руб. налога. За первые 30 дней просрочки уплаты накапает 7 500 руб. пени (1 000 000 руб. * 7,5% / 300 * 30 дней). Следующие 30 дней обойдутся уже в 15 500 руб. Из приятного: со штрафа пени не возьмут - только с самой суммы налога.
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на мой телеграм-канал «Переводчик с бухгалтерского» — так вы точно ничего не пропустите!