В прошлом посте я разобрал штрафы за нарушения при ведении бухгалтерского учета. Теперь пришла очередь поговорить о налоговой ответственности 👮♀️ Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) за ошибки бухгалтера наказывает компанию-работодателя. Прейскурант содержится в главе 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение». Вдобавок санкции накладываются на должностных лиц (руководителя и главного бухгалтера компании) – здесь уже работает знакомый нам КоАП РФ. Приведу наиболее распространенные виды подобных «залетов» и их стоимость.
📌Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ, ст. 15.3 КоАП РФ)
Штраф 10 тыс. руб. на компанию и 500-1000 руб. на должностное лицо, если в это время деятельность не велась. Штраф 10% от доходов, полученных за время работы без постановки на налоговый учет (но не менее 40 тыс. руб.) на компанию и от 2-3 тыс. руб. на должностное лицо, если деятельность велась.
📌Нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 119 НК РФ)
Штраф 5% от неуплаченной в срок суммы налога (страховых взносов) за каждый полный или неполный месяц просрочки (но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.) на компанию. Кстати, если не вовремя сдать «нулевки», то за каждую оштрафуют на 1 тыс. руб. Если же допустить просрочку более 10 дней – налоговая заблокирует расчетные счета на основании ст. 76 НК РФ.
📌Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)
Если Налоговым кодексом на компанию возложена обязанность удержать или перечислить налог, а она этого не сделала или сделала не вовремя, штраф составит 20% от неперечисленной суммы. Например, такая обязанность есть в отношении дивидендов, выплачиваемых учредителям.
📌Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ)
Штраф 10-30 тыс. руб. на компанию. Если при этом занижена сумма налога, то штраф – 20% от суммы неуплаченного налога (но не менее 40 тыс. руб.). Чтобы было понятнее: грубое нарушение, это, например, отсутствие любого первичного документа, налогового регистра или несвоевременное отражение хозяйственных операций. Например, если у предпринимателя на упрощенной системе налогообложения отсутствует книга учета доходов и расходов – это вот оно.
📌Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ, ст. 126.1 НК РФ, ст. 129.1 НК РФ)
Штраф 200 руб. с компании за каждый непредставленный вовремя документ, который она обязана самостоятельно сдавать в налоговую. Не стоит думать, что 200 руб. – это смешные деньги. Если у вас 100 сотрудников и бухгалтер вовремя не сдал справки о доходах физических лиц, то размер штрафа за просрочку их предоставления составит 20 тыс. руб. Если каждая из этих справок к тому же содержит недостоверные сведения (например, заниженную сумму зарплаты), то каждая обойдется еще в 500 руб., а все 100 – в 50 тыс. руб. Итого 70 тысяч. Если налоговая затребовала документы при проведении налоговой проверки или контроле конкретной сделки, то каждый непредставленный документ обойдется уже не в 700 руб., а дороже. На руководителя компании дополнительно будет наложен штраф 5 тыс. руб. за уклонение от представления документов. Такой же штраф предусмотрен если вы представите документы с заведомо недостоверными сведениями или вовсе откажетесь их передать их налоговой. Если это происходит не первый раз в течение календарного года, то штраф составит уже 20 тыс. руб.
В НК РФ есть еще парочка затратных статей: 75 и 122. Обычно они приносят налогоплательщику самые большие проблемы. Их разберу подробнее.
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на мой телеграм-канал «Переводчик с бухгалтерского» — так вы точно ничего не пропустите!