В статье 4.7 54-ФЗ содержится перечень реквизитов, которые необходимо указывать в кассовом чеке или БСО, сформированном с использованием ККТ. Рассмотрим, какие реквизиты из этого перечня обязательны, а какие нет.
Обязательные
Таких реквизитов более 20. Основными из них являются:
- наименование документа;
- порядковый номер за смену;
- дата, время и адрес осуществления расчета (согласно письму Минфина РФ от 5 мая 2017 года № 03-01-15/28072, на чеке должно быть обозначено точное время региона, где производился расчет);
- название организации или ФИО ИП;
- ИНН;
- система налогообложения, которая применялась при расчете;
- признак расчета:
– приход (получение денег от покупателя/клиента);
– возврат прихода (возврат покупателю/клиенту средств, полученных от него);
– расход (выдача денег покупателю/клиенту);
– возврат расхода (возврат выданных средств от покупателя/клиента);
- сумма расчета с отдельно указанными ставками и суммами НДС по этим ставкам (исключением будут неплательщики НДС или налогоплательщики, реализующие товары, которые не облагаются НДС);
- форма расчета (наличные или электронные средства платежа);
- наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты и их количество;
- должность и фамилия сотрудника, который оформил чек или БСО и выдал его покупателю/клиенту (кроме расчетов в интернете);
- регистрационный номер онлайн-кассы;
- адрес web-сайта уполномоченного органа, на котором можно проверить подлинность кассового чека;
- контактные данные (номер телефона или адрес электронной почты) покупателя/клиента, если он попросил предоставить ему чек в электронном виде, либо адрес в интернете, где можно получить такой чек;
- адрес электронной почты отправителя чека/БСО в электронном виде, если чек/БСО был передан покупателю в электронном виде.
Исключения для ИП на спецрежимах
Предприниматели на ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД (исключая тех, кто занимается продажей подакцизных товаров) могут не указывать на чеке и БСО наименование товара, услуги или работы и их количество до 1 февраля 2021 года (пункт 17 статьи 7 290-ФЗ, письмо Минфина РФ от 9 июня 2017 № 03-01-15/36249).
В то же время, прочие продавцы должны указывать на чеках/БСО наименования всех проданных товаров вне зависимости от их количества (письмо ФНС от 22 февраля 2017 № ЕД-4-20/3420@). Данное требование связано с Законом от 7 февраля 1992 года №2300-1 «О защите прав потребителя», который обязывает продавцов предоставлять покупателю всю нужную и достоверную информацию о своих товарах, услугах и работах.
Какие изменения произойдут в июле 2019 года
Согласно подпункту «д» пункта 15 статьи 1 54-ФЗ, с 1 июля этого года на чеках и БСО при расчетах между ИП и организациями (наличными или с помощью электронных средств платежа) в обязательном порядке будут указываться следующие реквизиты:
- наименование организации, ФИО клиента/покупателя;
- ИНН покупателя/клиента
- информация о стране происхождения товара (при расчете за товар);
- сумма акциза
- регистрационный номер таможенной декларации (при расчете за товар).
На чеках, которые выдают в случае выигрыша в лотерею или азартную игру, с 1 июля этого года станут обязательными такие реквизиты:
- наименование организации, ФИО ИП или физлица;
- ИНН клиента или страхователя (либо серию и номер паспорта, если у гражданина нет ИНН).
Чек от неплательщика НДС
Неплательщики НДС не обязаны указывать в чеке ставку и сумму налога. Им достаточно выставить один из следующих документов:
- электронный кассовый чек без указания наименования ставки НДС (тег 1199) «НДС не облагается»
- кассовый чек в печатной форме со значением «-» или «НДС не облагается».
Реквизит «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105) потребуется указывать в любом случае, так как он обязателен для всех чеков и БСО (пункт 4 примечаний к Таблице 20 Приложения № 2 к приказу ФНС от 21 марта 2017 г. № ММВ-7-20/229@).