ЕНВД при продаже маркированных товаров в 2019 году

Согласно НК РФ, право на применение ЕНВД предоставляется организациям и ИП, которые ведут деятельность в соответствие с закрытым перечнем ст. 346.28. В статье разберем обновление условий использования «вмененки» в 2019 году, а также выяним, будет ли применяться ЕНВД при продаже маркированных товаров в 2019 году

Виды деятельность «вмененщиков»: изменения в НК РФ

В декабре 2018 года на Едином портале нормативных актов размещен законопроект о внесении изменений в ряд статей НК РФ. Одним из ключевых нововведений законопроекта является ограничение в применении ЕНВД для юрлиц и ИП, которые занимаются реализацией маркированных товаров.

Согласно тексту законопроекта, чиновники предлагают внести изменения в ст. 347.27, дополнив абзац 12  фразой «товаров, подлежащих обязательной маркировке  средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками».

По состоянию на конец марта 2019 года законопроект находится на стадии публичных обсуждений и антикоррупционной экспертизы. В случае успешного окончания данного этапа по документу будет подготовлено заключение по ОРВ, после чего он будет передан на рассмотрение в Правительство РФ.

[blockquote_1]Если депутаты Госдумы одобрят законопроект в текущем варианте, то в 2019 году «вмененщики», которые занимаются реализацией маркированных товаров, потеряют свой статус и будут автоматически переведены на ОСНО. Предприниматели и организации, работающие в данной сфере, не смогут перейти на спецрежим ЕНВД.[/blockquote_1]

Напомним, что в настоящее время применять ЕНВД не могут субъекты хозяйствования, которые реализуют подакцизные товары – алкогольную, табачную, спиртосодержащую продукцию.

Какие товары подлежат маркировке в 2019 году

Перечень товаров, которые подлежат обязательной маркировке, утверждены постановление Правительства №792-р от 28.04.2018 года. Ниже в таблице – полный перечень таких товаров:

№ п/пПеречень товаров, подлежащих маркировкеДата введения обязательной маркировки1Табачная продукция01.03.2019 года2Духи, туалетная вода01.12.2019 года3Одежда, в том числе рабочая одежда, изделия из кожи, верхняя одежда (пальто, накидки, плащи)01.12.2019 года4Обувь01.07.2019 года5Белье (постельное, туалетное, кухонное)01.12.2019 года

Как видим, производители и экспортеры табачных изделий обязаны обеспечить маркировку товара с 01.03.2019 года, в то время как для производителей обуви и одежды обязательства по маркировки установлены с 01.07.2019 года и с 01.12.2019 года соответственно.

Кто не сможет применять ЕНВД в 2019 году

В случае, если законопроект о внесении изменений в главу 26.3 НК РФ будет принят, в 2019 году организации и ИП, реализующие одежду, обувь, постельное белье не смогут применять ЕНВД. Субъекты хозяйствования из числа действующих «вмененщиков» будут лишены статуса плательщиков ЕНВД, а ИП и организации на ОСНО и спецрежимах не смогут перейти на «вмененку».

Что касается ИП и организаций, которые занимаются реализацией табачных изделий и парфюмерной продукции, то применять ЕНВД они не могут вне зависимости от принятия либо отклонения законопроекта. Объясняется данная позиция тем, что эти товары не только подлежат обязательной маркировке, но также являются подакцизными.

Читайте также статью ⇒ «Новая форма декларации ЕНВД на 2019 год: как заполнить, образец».

Кто может использовать ЕНВД в 2019 году

Помимо ограничений в использовании ЕНВД для продавцом маркированных товаров, какие-либо дополнительные изменения для «вменещиков» не предусмотрены.

В 2019 году, как и в предыдущие годы, перейти на спецрежим могут ИП и юрлица, деятельность которых одновременно удовлетворяет следующим требованиям:

№ п/пУсловия перехода на ЕНВД в 2019 годуОписание1Виды деятельностиПраво на применение ЕНВД имеют субъекты хозяйствования, которые ведут деятельность, указанную в перечне ст. 346.28 НК РФ.2Количество сотрудниковДля перехода на «вмененку» средняя численность сотрудников ИП/юрлица не должна превышать 100 человек. Данный показатель подлежит ежемесячному контролю. При превышении установленной величины ИП/организация теряет право на применение ЕНВД.3Доля участия других организацийЕсли юрлицо планирует перейти на уплату ЕНВД, то доля участия других организаций в его уставном капитале не должна превышать 25%.

Напомним, что согласно НК РФ, субъект хозяйствования вправе перейти на «вмененку» при условии, что налоговый режим в виде уплаты ЕНВД введет в муниципальном образовании, на территории которого ведет деятельность организация/ИП.

Как перейти на ЕНВД в 2019 году

Как и в предыдущие годы, для перехода на ЕНВД в 2019 году ИП (или представителю организации) необходимо обратиться в территориальный орган ФНС по месту регистрации с заявлением. Документ составляется по форме установленного образца (ЕНВД-1), его можно скачать на сайте ФНС либо получить в органе фискальной службы непосредственно в момент обращения.

Уведомление о переходе на ЕНВД можно подать в ФНС:

• лично;
• через представителя (на основании доверенности);
• почтой России (заказное письмо с уведомлением и описью вложения);
• в виде электронной заявки на портале Госуслуг.

Переход на ЕНВД возможен в момент регистрации ИП/организации либо с 1 января календарного года.

Как рассчитать ЕНВД в 2019 году

Налог «вмененщика» рассчитывается вне зависимости от полученных доходов и понесенных расходов. При расчете ЕНВД учитываются следующие показатели:

• базовый показатель доходности определенного вида деятельности в конкретном регионе, который устанавливается на законодательном уровне в соответствие с п.3 ст. 346.29 НК РФ (Доходность);
• ФизП – физический показатель деятельности организации/ИП (количество квадратных метров торговой точки, количество сотрудников, т.п.);
• налоговая ставка, которая в общем порядке составляет 15%, но может быть уменьшена на основании региональных нормативных актов (Ставка);
• федеральный коэффициент-дефлятор К1, значение которого в 2019 году установлено в размере 1,915 (К1);
• региональный коэффициент-дефлятор К2, размер которого устанавливается нормативными актами конкретного региона (К2). Читайте также статью ⇒ «Коэффициенты К2 для ЕНВД в 2019 году».

Формула для расчета ЕНВД за год имеет следующий вид:

ЕНВД = Доходность * ФизП * Ставка * К1 * К2 * 12 мес.

В 2019 году размер ЕНВД для субъектов хозяйствования может быть уменьшен на страховые взносы, уплаченные за наемных работников, а также ИП за себя. Кроме того, налоговую нагрузку можно снизить за счет стоимость онлайн-кассы, приобретенной и установленной в соответствие с требованиями закона №54-ФЗ.

[blockquote_1]

Рассмотрим пример. 01.01.2019 ИП Кондрашова зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД, ведет деятельности по оказанию парикмахерских услуг в Рязани (К2 равен 0,34).

В салоне красоты вместе с Кондашовой работает еще 3 человека (физический показатель равен 3).

Базовая доходность по данному виду деятельности установлена в размере 7.500 руб./мес.

Сергеева оплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере, за сотрудников – по установленным тарифам, исходя из суммы ежемесячного вознаграждения.

В январе 2019 года Кондрашова установила в парикмахерской онлайн-кассу. Стоимость ККТ составила 10.300 руб.

Рассчитаем ЕНВД Кондрашовой в 2019 году:

Базовая доходность в месяц7.500 руб.Физический показатель4Коэффициент К11,915Коэффициент К20,34Расчет ЕНВД за год7.500 руб. * 4 * 1,915 * 0,34 * 12 мес. = 234.396 руб.Страховые взносы по ОПС и ОМС за себя29.354 руб. + 6.884 руб. = 36.238 руб.

Страховые взносы за работников (ОПС, ОМС, ФСС)

99.020 руб.Расходы на онлайн-кассу10.300 руб.Итоговая сумма ЕНВД к оплате

234.396 руб. -  36.238 руб. - 99.020 руб. – 10.300 руб. = 88.838 руб.

[/blockquote_1]

Читайте также статью ⇒ «Расчет ЕНВД для фотостудии: формула, примеры».