Безусловно, для каждого субъекта бизнеса, особенно для малого, крайне актуальна минимизация налогообложения. Особенно, если это еще и регламентировано законодательством. Речь идет о правильном выборе налогового режима. В частности, об упрощенной системе налогообложения, или «упрощенке».
Поэтому большинство малых предприятий предпочитают именно его.
Но, как и в любом другом налоговом режиме, здесь тоже есть свои «подводные камни», на которые нужно обратить особо пристальное внимание, чтобы иметь возможность на нем работать !!!!
В нашей статье мы сформулировали целый ряд контрольных точек, которые помогут Вам сориентироваться в условиях применения упрощенной системы налогообложения.
Во-первых, нужно проверить, не относитесь ли Вы к тем налогоплательщикам, которым ЗАПРЕЩЕНО использовать УСН. Конечно, в идеале это делается до того, как решение о переходе на УСН будет принято, но, как говорится, «лучше поздно, чем никогда».
Итак,
Если Вашей компании нет среди перечисленных в п. 3 ст.346.12 НК РФ, то можно переходить к следующей контрольной точке.
Давайте посмотрим, как это может выглядеть в практической жизни.
Допустим, формируя книгу учета доходов и расходов за 9 месяцев текущего года, бухгалтер ООО «Сфера» вдруг обнаружила, что доходы* компании составили 151 млн. руб.
Следовательно, ей предстоит все пересчитать, и за 3 квартал сдать декларации по НДС и по Прибыли, вместо уплаты авансовых платежей по УСН.
Хотите безошибочно составлять декларации по НДС и налогу на прибыль? Пройдите курс: Налоговый практикум. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики
Хочу отметить, что в этом случае организации не придется платить штрафы и пени за просрочку платежей, обязательных для налогоплательщиков иного режима налогообложения. Правда только в пределах того квартала, в котором компания перешла с УСН на ОСН, в нашем случае 3 квартала.
Вот два простых примера для более четкого понимания расчета доходов при определении лимита УСН:
1. ООО «Сфера» за отчетный период отгрузило кофе на общую сумму 151 млн. руб. Покупатель оплатил за поставленный товар только 120 млн. руб.
2. ООО «Сфера» за отчетный период отгрузило кофе на общую сумму 151 млн. руб. Покупатель оплатил за поставленный товар только 120 млн. руб., а также перевел на р/с аванс в размере 40 млн. руб. в счет будущих поставок чая.
В первом случае доход компании за отчетный период у нас составил 120 млн. руб., так как оплата прошла только в этом размере. Соответственно, ООО «Сфера» не превысило допустимый предел доходов.
Во втором же варианте доход ООО «Сфера» получился следующим:
120 млн.руб.+ 40 млн. руб. = 160 млн.руб.
Из чего делаем вывод, что ООО «Сфера» утратило право применять УСН.
От себя хочу добавить, что своевременность и правильность определения доходов убережет Вашу компанию от крупных издержек и многих других трудностей, связанных с вынужденным переходом с УСН на иной режим налогообложения.
Ну что ж, очередь за следующими ограничениями:
N.B. Данные по остаточной стоимости ОС берутся из регистров бухгалтерского учета компании и рассчитываются как разница между первоначальной стоимостью ОС, учитываемого по Дт 01, и начисленной за отчетный (налоговый) период амортизацией (Кт 02).
N.B. Микропредприятиям, у которых не так много сотрудников, конечно, на этот счет волноваться не стоит. Но если работников много, то это может быть одним из важнейших показателей для компаний, не желающих лишаться спецрежима.
Хочу обратить Ваше внимание на некоторые нюансы при расчете средней численности сотрудников, в сущности, это касается лиц с установленным неполным рабочим днем. Имейте в виду, что их надо учитывать не как целые единицы, а пропорционально отработанному времени. Если же с работником заключен гражданско-правовой договор, то такое лицо, наоборот, берется в расчет как целая единица.
Вот, собственно, все основные ключевые моменты применения УСН.
Как видите, не так все и сложно, тем более, когда знаешь, на ЧТО обращать внимание!
Главное, своевременно обнаружить критичное значение любой из контрольных точек.
А что же делать, если всё-таки вынужденно лишился УСН?
Вот небольшой инструктаж, как действовать в этой ситуации!
Ну а если многие вопросы применения УСН для Вас все еще остаются открытыми, то Добро пожаловать к нам на курс «УСН для ООО 2024. Теория и практика в 1С Бухгалтерия 8.3»
Мы не просто научим Вас исчислять налоги, вести бухгалтерский учет, подготавливать отчеты, мы научим Вас правильно РАБОТАТЬ!
Автор статьи: Матасова Татьяна Валериевна - эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета