Налогоплательщики привыкли к тому, что налоги нужно уплачивать с получаемых доходов и имеющегося имущества. Однако есть такие виды налогов, обязанность по уплате которых может сильно удивить получателя уведомления. Рассмотрим, в каких случаях следует ожидать «письма счастья» от ИФНС с требованием уплатить НДФЛ.
Договор пожизненной ренты
Договор ренты, в т.ч. такая его разновидность, как договор пожизненного содержания с иждивением, может принести одной из сторон обязанность уплаты НДФЛ. Суть договора пожизненного содержания, согласно ст. 601 ГК РФ, состоит в том, что получатель передает плательщику свое имущество (чаще всего –квартиру), а плательщик взамен пожизненно содержит получателя ренты.
Содержание может предоставляться как в «натуральном выражении», т.е. предоставления питания, одежды и прочего, так и представлять собой выплату получателю денежных средств. В обоих случаях у иждивенца возникает обязанность по уплате 13 % НДФЛ.
В письме Минфина РФ N 03-04-07-01/97 от 24 марта 2009 г. сказано, что получаемое иждивенцами содержание, независимо от того, производится ли оно в денежной или иной форме – является доходом. Следовательно, стоит при заключении договора предусмотреть этот момент, чтобы впоследствии не иметь проблем с налоговой службой.
Раздел имущества при разводе, по нотариальному соглашению
Дележ совместно нажитого имущества при разводе также может повлечь за собой обязательство по уплате налога. Все будет зависеть от способа решения вопроса. Так, раздел имущества можно провести:
- по судебному решению;
- заключив нотариальное соглашение после официального расторжения брака.
При этом не любое имущество можно физически разделить поровну. Зачастую крупные объекты (жилье, автомобиль), остается в пользовании одного из бывших супругов, а второй супруг получает от него денежную компенсацию.
Если такой раздел произведен в судебном порядке, то внимания налоговой службы такая процедура не привлечет. Но если раздел был оформлен без суда, и бывшие супруги заключили нотариальное соглашение, то получателя денежной компенсации ждет неприятный сюрприз в виде обязанности по уплате НДФЛ. Упоминание об этом прямо содержится в Письме Минфина РФ № БС-4-11/4624 от 15 марта 2017 г. Большинство граждан даже не подозревает о том, что получение такой выплаты в глазах ИФНС тоже считается доходом.
При этом, выплата компенсации до официального расторжения брака НДФЛ не облагается.
Взыскание неустойки
При обращении в суд за защитой своих прав у физлиц есть возможность не только взыскать сумму основного долга, но и неустойку. Согласно Письму Минфина РФ N 03-04-06/18724 от 24 мая 2013 г., сумма неустойки, присужденная истцу, также признается налогооблагаемым доходом. Следует отметить, что сумма морального вреда НДФЛ не облагается.
Итоги
Касательно такого налога, как НДФЛ, налогооблагаемой базой ИФНС порой признает такие поступления в адрес физлица, которые рядовому обывателю не приходит в голову считать доходом. Поэтому получение уведомления от ИФНС зачастую становится полной неожиданностью.
Чтобы быть в курсе всех нюансов, касающихся обложения налогом на доходы физлиц, ознакомьтесь с нашей рубрикой «НДФЛ».