УСН — налоговый режим, разработанный для малого и среднего бизнеса. Для его применения важно соблюдение ряда условий по количеству сотрудников, лимиту дохода и остаточной стоимости основных средств. В 2019 году будет действовать новый коэффициент-дефлятор, «упрощенцев» затронет третий этап перехода на онлайн-кассы, также запланирована отмена декларации по УСН. Обо всем по порядку.
Применение УСН избавляет фирму от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС в отдельных случаях. Для организаций применение УСН заменяет налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДС.
Налоговые ставки для УСН зависят от объекта налогообложения. Если объект налогообложения — «доходы», то ставка равна 6 % и налог уплачивается с суммы доходов. Объект налогообложения «доходы минус расходы» предполагает ставку 15 %.
Требования
Перейти на упрощенный режим несложно. Но для того, чтобы не лишиться права на УСН, «упрощенец» должен постоянно следить за соблюдением ряда требований:
– не попасть в «запрещенный» список из статьи 346.12 НК РФ;
– не превысить сумму дохода: он не должен превышать 150 млн рублей по требованиям 2019 года;
– сохранить среднюю численность работников в пределах 100 человек;
– уложиться в лимит остаточной стоимости основных средств: она не должна выходить за рамки лимита в 150 млн рублей.
Кроме того, для организаций установлены дополнительные условия:
— согласно ст. 346.12 НК РФ по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы не превышают 112,5 млн рублей;
— доля участия других организаций не превышает 25%;
— не могут применять УСН организации, которые имеют филиалы.
Новый коэффициент-дефлятор
В 2018 году коэффициент-дефлятор для УСН составлял 1,481. Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2018 № 595 утвердил новый коэффициент-дефлятор для УСН на 2019 год, его значение — 1,518.
Нет права на пониженные тарифы
В отдельных случаях «упрощенцы» имели право платить страховые взносы по пониженному: в ПФР — 20 %, в ФСС — 0 %, в ФФОМС — 0 %. Льгота распространялась на тех, кто ведет деятельность в производственной и социальной сферах с долей доходов не менее 70% в общей сумме (ст. 346.15 НК РФ). Доходы за текущий год не должны превышать 79 млн рублей.
Теперь с 1 января 2019 года льгота на пониженные тарифы отменяется – ставка взносов для всех возрастает до 30 %.
Страховые взносы
Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование теперь составляет 29 354 рублей, если доход не превышает 300 000 рублей.
Если доход больше этой суммы, то размер страховых взносов рассчитывается так: 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 2019 году составят 6 884 рублей.
Лимиты по страховым взносам
Изменилась предельная величина базы для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Теперь они равны 1 150 000 рублей и 865 000 рублей соответственно.
Онлайн-кассы
С 1 июля 2019 года юрлица и ИП на УСН, оказывающие услуги населению и выдающие БСО, должны будут перейти на онлайн-кассы.
Кроме того, с нового года возникли новые требования к ККТ (Приказ ФНС РФ от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@). Теперь кассы должны работать на новых версиях ФФД 1.05, 1.1, а также печатать чеки с указанием НДС 20 %. Поэтому налогоплательщикам нужно было заранее позаботиться о перепрошивке ККТ и обновлении ПО.
Справка 2-НДФЛ
Приказ ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ утвердил две формы справки. Одна предназначена для работодателей, представляющих налоговую отчетность на бумаге, и имеет машиноориентированную форму. А другая — справка о доходах и суммах налога физического лица, которая выдается физическим лицам по заявлению для представления по месту требования.
Машиноориентированная форма 2-НДФЛ включает:
— основной лист, где отражаются суммы дохода и налога на доходы физических лиц;
— приложение, где указываются сведения о доходах и соответствующих вычетах с разбивкой по месяцам налогового периода с указанием кодов видов дохода и кодов видов вычетов.
Справки по новой форме будут представляться, начиная с отчетности за 2018 год.
Страхование счетов и вкладов малых предприятий
Согласно Федеральному закону от 3.08.2018 № 322-ФЗ, с 1 января 2019 года система страхования вкладов и счетов физлиц в российских банках распространилась на микропредприятия и малый бизнес. Право на получение страховой выплаты в случае отзыва у банка лицензии возникает в том случае, если на день возникновения страхового случая сведения о предприятии содержатся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.