Если по итогам налоговой проверки между налогоплательщиком и ИФНС возник спор, который не удалось решить путем обжалования в вышестоящий орган, выход один –обращаться в суд. Если налогоплательщик уверен в своей правоте, не стоит опасаться судебного разбирательства с налоговой. Но подготовиться к нему крайне желательно. Наши советы помогут одержать победу в споре с ИФНС. Читайте далее.
Совет № 1: Запаситесь аргументами
Как бы ни был уверен в своей правоте налогоплательщик, подкрепить свою точку зрения необходимо ссылками на НК РФ, другие нормативные документы и судебную практику.
В зависимости от предмета спора, нормативной базой может служить ГК РФ, КоАП РВ, Земельный кодекс, различные федеральные законы. Кроме того, желательно проанализировать банки судебных решений, ознакомившись с реальной судебной практикой по аналогичным делам. При положительной судебной практике весомым аргументом будет сослаться на уже имеющийся прецедент.
Если же подходящих судебных актов не нашлось, можно использовать разъяснительные письма Минфина, Банка России или ФНС. Чаще всего по спорным вопросам и данные учреждения публикуют разъяснительные письма, которые исключают двоякое толкование той или иной нормы НК РФ.
Совет № 2: Защита должна быть активной
Ошибка большинства налогоплательщиков в том, что, опираясь на п. 6 ст. 108 НК РФ, они считают, что презумпции невиновности достаточно и не утруждают себя сбором доказательств и подготовкой к заседанию. Действительно, неустранимые противоречия должны быть истолкованы в пользу налогоплательщика. Но это является лишь дополнением к наличию несомненных аргументов в его пользу, а не основой.
Если по результатам проверки ИФНС вынесла решение о привлечении к ответственности, у налогоплательщика есть месяц на то, чтобы его обжаловать в вышестоящем налоговом органе и 3 месяца на то, чтобы обратиться в суд. При этом на результаты экспертизы, расчеты и свидетельские показания, представленные налоговым органом необходимо предоставить контраргументы, свидетелей в свою пользу и т.д. Занятие позиции «пусть докажут» заранее обрекает дело на проигрыш.
Совет № 3: Подготовьте все материалы налоговой проверки
Согласно ст. 199 АПК РФ к заявлению в суд о признании решения ИФНС незаконным должны прилагаться документы, указанные в статье 126 АПК РФ, а также текст самого оспариваемого акта, и вынесенного на его основе решения.
Имеется прецедент (дело № А20-3019/2015) когда решение, уже вынесенное в пользу налогоплательщика, было отменено судом кассационной инстанции только по причине того, что в материалах дела отсутствовал акт выездной налоговой проверки.
Совет № 4: Проверьте законность добытых против вас доказательств
Необходимо проследить за тем, чтобы в ходе судебного процесса к делу не приобщались те доказательства, которых не было выявлено при проверке. Ст. 88, 89, 100, 101, 139 НК РФ допускает сбор доказательств и представление возражений только до вынесения решения вышестоящим налоговым органом (УФНС). Если на этой стадии какие-либо документы или обстоятельства выявлены не были, а обнаружились позднее, то приобщить их к материалам дела уже нельзя.
Однако здесь имеется противоречие с п. 78 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 и Письмом ФНС РФ от 22.08.2014 № СА-4-7/16692, которые допускают приобщение новых доказательств к делу, если они были получены законным путем. На практике данный вопрос остается на усмотрение суда, но налогоплательщик вправе активно возражать против появления новых доказательств, ссылаясь на возможность ИФНС получить их в процессе досудебного урегулирования спора.
Также следует помнить, что доказательства, добытые с нарушениями закона, могут быть признаны недействительными по формальным основаниям. Так, например, нарушение инспектором правил проведения проверки (сроков, порядка извещения налогоплательщика и т.д.) может стать основанием для отмены решения ИФНС.
Итоги
При возникновении судебного спора с ИФНС налогоплательщику следует занять активную позицию в защите своих интересов: собрать документальные доказательства своей правоты и подкрепить их ссылками на нормативные документы и существующую судебную практику.
О порядке проведения проверок со стороны ИФНС узнайте в нашей рубрике «Налоговые проверки».