С 2019 г. поправки меняют порядок обложения НДФЛ доходов предпринимателей от продажи некоторых видов имущества, которое они использовали в коммерческой деятельности.
Сейчас при продаже квартиры или машины, которые бывший либо действующий ИП, например, сдавал в аренду в рамках предпринимательства, ему приходится уплачивать НДФЛ со всей выручки. Имущественный вычет человеку не положен. Также он не вправе рассчитывать на полное освобождение от НДФЛ доходов от продажи:
— жилья, которое было в его собственности 5 лет и больше;
— прочего имущества, собственником которого бывший ИП был 3 года и более, за исключением ценных бумаг.
Благодаря поправкам, если «коммерческое» жилье или машина принадлежали ИП более минимальных сроков владения, НДФЛ вообще платить не придется. То, что это имущество использовалось в коммерческой деятельности, значения не имеет.
Справка
С 2019 г. для налоговых нерезидентов вводят такие же правила освобождения от НДФЛ доходов от продажи имущества, как для резидентов. То есть с оглядкой на минимальные сроки владения — 5 лет для большей части жилой недвижимости и 3 для остального имущества, кроме ценных бумаг. До 01.01.2019 эти сроки нерезидентов не касались.
Однако стандартные, социальные и имущественные вычеты для нерезидентов по-прежнему недоступны
Изменения выгодны всем бывшим предпринимателям и действующим ИП — плательщикам НДФЛ. А также патентникам и вмененщикам, поскольку с доходов от реализации жилья или автомобилей, даже используемых в коммерции, они платят НДФЛ.
Но будьте внимательны — не платить НДФЛ при продаже жилой недвижимости можно, только если ИП приобрел ее в 2016 г. и позже. К жилью, купленному ранее, применяют старую редакцию гл. 23 НК, в которую поправки не вносили. А значит, доход от продажи жилой недвижимости, которую ИП приобрел до 2016 г. и использовал в предпринимательстве, по-прежнему облагают НДФЛ независимо от срока владения.
Параллельно законодатель дополняет подп. 2 п. 2 ст. 220 НК одной любопытной нормой. Из нее следует вот что:
— для целей НДФЛ при продаже «коммерческого» жилья, дачного домика или автомобиля со сроком владения меньше минимального действующий либо бывший ИП вправе вычесть из доходов расходы по приобретению имущества;
— расходы эти формирует сумма, которую ИП не успел списать в налоговые затраты при исчислении «коммерческого» НДФЛ либо налога при «доходно-расходной» УСН.
Но, заметьте, это не то же самое, что обычный имущественный вычет, коллеги. Такой вычет действующему или бывшему ИП не полагается сейчас и не будет полагаться после 01.01.2019 — подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ в этой части остался неизменным.
А ведь ранее для целей НДФЛ Минфин отказывал даже бывшим ИП в праве уменьшить доходы от продажи «коммерческого» имущества на расходы по его покупке. И ссылались чиновники как раз на подп. 4 п. 2 ст. 220 НК. Но если представить, что позиция министерства останется незыблемой, то все поправки, внесенные в подп. 2 п. 2 ст. 220 НК, просто бессмысленны.
Друзья, не забывайте подписываться на канал и ставить лайк!