Подписан закон, вносящий многочисленные поправки в Налоговый кодекс РФ. В частности, исключено условие о налоговом резидентстве РФ при освобождении от НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества и скорректированы правила получения имущественного налогового вычета.
До сих пор физические лица, не являющиеся резидентами РФ, при продаже принадлежащей им российской недвижимости, платили налог на доходы физ. лиц (НДФЛ) в размере 30 %. Напомним, что нерезидентами РФ являются граждане, находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение налогового периода.
С 1 января 2019 года, когда изменения в Налоговый кодекс вступят в силу, нерезиденты получат одинаковое право с резидентами не платить НДФЛ при продаже недвижимости при условии владения им не менее 5 лет. Есть также три исключения, когда от уплаты НДФЛ освободят при продаже недвижимости после 3 лет владения – данная недвижимость передана по договору пожизненного содержания с иждивением (ренты); передана по наследству или по договору дарения между близкими родственниками; недвижимость была приватизирована продавцом-собственником.
Если физическое лицо – нерезидент РФ продаёт недвижимость без соблюдения перечисленных выше условий, то даже после 1 января 2019 года ему всё равно придётся заплатить НДФЛ 30 % (резиденты платят 13 % от полученного дохода).
Иное имущество, не относящееся в недвижимому, и резидентам, и нерезидентам можно продавать без налоговых последствий при условии владения этим имуществом не менее трёх лет
Пока новые правила не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, которые они получили от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. Однако с 1 января 2019 года многое изменится: вступит в силу ст. 2 закона № 425-ФЗ от 27 ноября 2018 г., которая приравняет жилую недвижимость физических лиц (индивидуальных предпринимателей), используемую в коммерческой деятельности, к обычным жилым объектам. То есть жилые дома, квартиры, комнаты, приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или доли в них, а также транспортные средства, которые использовались для предпринимательской деятельности, можно будет продавать через 5 лет без уплаты НДФЛ. Данное правило будет распространяться и на нерезидентов.
Стоит обратить внимание, что это правило не будет распространяться на жилую недвижимость, принадлежащую юридическим лицам или коммерческую недвижимость индивидуальных предпринимателей, а также «самозанятых».
В Налоговый кодекс также внесена новая статья следующего содержания:
«При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли в них, а также транспортных средств в случае, если налогоплательщик учитывал расходы, связанные с приобретением указанного в настоящем абзаце имущества, в составе расходов при определении налоговой базы при применении специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26.1 и 26.2 (при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов) настоящего Кодекса или в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьёй 221 настоящего Кодекса, имущественный налоговый вычет представляется в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшенных на расходы, учтённые при определении налоговой базы при применении налогоплательщиком указанных специальных налоговых режимов или учтённые налогоплательщиком в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьёй 221 настоящего Кодекса, при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих расчёт суммы такого имущественного налогового вычета».
Документы:
Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».
Федеральный закон от 27.11.2018 г. № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Сергей МИРОНОВ