В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что компания, применяя в период с 2011 по 2013 годы УСН и являясь частью сети ресторанов украинской кухни под маркой «Корчма Тарас Бульба», занижала реальные сведения о выручке, полученной от ресторанной деятельности в налоговой и бухгалтерской отчетности, путем не отражения большей части ежедневно получаемых от клиентов ресторана наличных денежных средств в кассовой книге, а также выводя их из-под налогообложения и из легального оборота за счет неприменения к каждой такой операции с наличными денежными средствами ККТ, и не внося остатки наличных денежных средств на конец дня в банк на расчетный счет.
Проверкой были выявлены нарушения требований статьи 346 НК РФ: установлено занижение налоговой базы по УСН 6%, что привело к неполной уплате налога.
Решением ИФНС установлен размер налоговой задолженности компании в сумме 4 427 тыс. руб., в том числе налог в сумме 3 106 тыс. руб., пени в сумме 992 тыс. руб., штраф в сумме 324 тыс. руб., и компании было предписано внести необходимые изменения в документы бухгалтерского и налогового учета.
Судами также установлено, что денежные средства, принадлежавшие компании, перечислялись на личные счета ответчика и его супруги и направлялись на их личные нужды, тем самым были изъяты у должника, что ухудшило финансовое состояние компании.
В условиях отсутствия ликвидного имущества у компании, суды пришли к выводу, что объективное банкротство компании, то есть невозможность погасить требования уполномоченного органа, было вызвано неправомерными действиями контролирующих общество лиц по сокрытию реальной выручки и занижению налогооблагаемого дохода, направленными на получение необоснованной налоговой выгоды, повлекшими безосновательное выбытие из ведения компании денежных средств.
Восстановив обязанность налогоплательщика по уплате налогов, не вправе обязать должника (или самостоятельно) принять меры по возврату денежных средств, выведенных контролирующим должника лицом на личные счета и использованные в личных целях.
Содержание понятия вины выражается в неисполнении лицом обязанностей принимать должные меры, направленные на соблюдение прав третьих лиц, а также соблюдать должную степень разумности, заботливости и осмотрительности.
Бездействие лишь в том случае становится противоправным, если на лицо возложена юридическая обязанность действовать в соответствующей ситуации определенным образом.
При этом в данном случае действует презумпция виновности, установленная пунктом 10 статьи 61.11 Закона о банкротстве.
Следовательно, пока не доказано иное, недобросовестные действия Бенефициара компании, приведшие к неисполнению обязательств, считаются виновными до тех пор, пока он не докажет обратного.
Ответчик не представил в материалы дела доказательств того, что неплатежеспособность его компании вызвана причинами, не связанными с его действиями (бездействием).
Итог: все три инстанции поддержали требование ФНС о взыскании недоимки с бенефициаров компании.
Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-136368/18, постановление АС Московского округа от 25.11.2020