Пример типовых проводок по ОНО
Организация приобрела и ввела в эксплуатацию объект ОС стоимостью 360 тысяч рублей. Учетная политика по НУ предусматривает возможность начисления амортизационной премии 30% по этому ОС. СПИ = 60 месяцев. Проводки будут следующие:
Дт 01 Кт 08 = 360 тысяч рублей. Образования разниц здесь не происходит, т.к. стоимость ОС в БУ и НУ одинаковая
В 1-ый месяц эксплуатации:
В бухгалтерском учете
Дт 20 Кт 02 = 6.000 руб (360.000 / 60) начисление амортизации
В налоговом учете
Дт 20 Кт 02 = 108.000 руб (360.000 * 30%) амортизационная премия
Дт 20 Кт 02 = 4200 руб ((360.000 - 108.000) / 60) ежемесячная амортизация
Обратите внимание: сумма амортизации в БУ = 6.000 руб, а в налоговом учете = 112.200 (ежемесячная амортизация + амортизационная премия). Разница между БУ и НУ = 106.200 руб., при этом налоговая оценка расходов больше, значит по этой временной разнице необходимо начислить ОНО. В бухгалтерском учете делается запись:
Дт 68 Кт 77 = 21.240 руб (106.200 * 20%) - начислено ОНО
В последующие месяцы проводки будут следующими
В бухучете: Дт 20 Кт 02 = 6.000 руб (360.000 / 60) начисление амортизации
В налоговом учете: Дт 20 Кт 02 = 4.200 руб ((360.000 - 108.000) / 60) ежемесячная амортизация
Дополнительно, в БУ будет проводка погашения ОНО:
Дт 77 Кт 68 = 360 руб ((6.000 - 4.200) * 20%)
Если расчёты верны и не будет внепланового выбытия ОС, то к концу СПИ сумма признанной амортизации в БУ станет равна сумме амортизации в НУ (она же первоначальная стоимость ОС). Сумма ОНО на счете 77 будет полностью списана.
