Нарушения, связанные с зарубежными счетами
Наиболее распространенными нарушениями, связанными с владением зарубежным счетом являются:
Нарушения валютного законодательства (административная ответственность, предусмотренная КоАП РФ):
- непредставление уведомления об открытии/изменении реквизитов/закрытии зарубежного счета - штраф 4 тыс руб. - 5 тыс руб. - ч.2 ст.15.25 КоАП РФ; представление с нарушением срока (но самостоятельно ДО выявления факта наличия зарубежного счета со стороны ИФНС) - штраф 1 тыс руб. - 1,5 тыс руб. - ч.2 ст.15.25 КоАП РФ
- непредставление отчета о движении средств - на практике -штраф 2,5 тыс руб. - 20 тыс. руб. (система штрафов установлена в ч.6.1 - ч.6.5. ст.15.25 КоАП РФ и зависит от срока непредставления отчетов)
- осуществление незаконных валютных операций по зарубежному счету - штраф 75% - 100% от суммы незаконной валютной операции - ч.1 ст.15.25 КоАП РФ
Производство по делу об административном правонарушении при совершении незаконных валютных операций:
- направление Требования о предоставлении документов: 1) заверенных выписок по счету; 2) документов, подтверждающих совершение валютных операций по счету
- посещение налоговой инспекции, дача пояснений по существу совершенных операций
- вынесение должностным лицом инспекции (инспектором) Определения о возбуждении дела об административном правонарушении при необходимости проведения административного расследования - с данного момента производство по делу об административном правонарушении считается возбужденным
- составление должностным лицом инспекции (инспектором) Протокола по делу об административном правонарушении
- посещение налоговой инспекции, представление замечаний на Протокол, получение на руки копии Протокола, представление Письменных пояснений (если имеются), обжалование Протокола законодательством НЕ предусмотрено
- рассмотрение дела, вынесение Постановления о привлечении/отказе в привлечении к ответственности, посещение налоговой инспекции, рассмотрение дела с участием должностного лица (инспектора) составившего Протокол и, как правило, начальника/зам.начальника ИФНС, представление дополнительных Письменных пояснений (если имеются), объявление резолютивной части Постановления
- подача Жалобы на постановление в суд (рекомендуется) ИЛИ в вышестоящий налоговый орган - УФНС РФ (срок обжалования - 10 суток со дня вручения копии Постановления, срок рассмотрения Жалобы судом - 10 дней с момента подачи Жалобы)
- рассмотрение дела в порядке обжалования в суде, вынесение Решения по делу (оглашается немедленно после вынесения)
- подача Апелляционной жалобы на решение суда в вышестоящий суд
Срок давности по привлечению к ответственности за совершение нарушений валютного законодательства - 2 года
Нарушения, связанные с участием в контролируемых иностранных компаниях (КИК)
Наиболее распространенными нарушениями, связанными с участием в иностранных организациях (КИК):
Нарушения налогового законодательства (налоговая ответственность, предусмотренная НК РФ):
- непредставление (несвоевременное представление) уведомления об участии в иностранной организации, в т.ч. указание недостоверных сведений в уведомлении - штраф 50 тыс руб. (за каждую ИО) - п.2 ст.129.6 НК РФ
- непредставление (несвоевременное представление) уведомления о КИК, в т.ч. указание недостоверных сведений в уведомлении - штраф 100 тыс руб. (за каждую КИК) - п.1 ст.129.6 НК РФ
- неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли КИК - штраф 20% от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли КИК, но не менее 100 тыс руб (применяется при вынесении решений о привлечении к налоговой ответственности за налоговые периоды начиная с 2018 года) - ст.129.5 НК РФ
- непредставление финансовой отчетности и аудиторского заключения к фин отчетности КИК (в случае, когда контролирующим лицом подается декларация по соответствующему налогу при учете прибыли КИК при определении базы по своему налогу), а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями - штраф 100 тыс руб - п.1.1. ст.126 НК РФ
- непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - иностранной организацией, имеющей недвижимое имущество на территории РФ налоговому органу сведений об участниках этой иностранной организации - штраф 100% от суммы налога на имущество организаций - п.2.1. ст.129.1 НК РФ (крайне редко встречающаяся ситуация)
Производство по делу о налоговых правонарушениях (по ст.101.4 НК РФ):
- направление Требования о предоставлении документов: документы подтверждающие факт возникновения/изменения/прекращения участия в иностранной организации, а также любые иные документы, связанные с иностранной организацией
- посещение налоговой инспекции, дача пояснений о факте владения КИК
- составление должностным лицом инспекции (инспектором) Акта об обнаружении фактов свидетельствующий о совершении налогового правонарушения
- посещение налоговой инспекции, получение на руки копии Акта
- подача Возражений по Акту (срок подачи возражений - 1 месяц со дня получения копии Акта)
- рассмотрение дела, вынесение Решения о привлечении/отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
- посещение налоговой инспекции, рассмотрение дела с участием должностного лица (инспектора) составлявшего Акт и, как правило, начальника/зам.начальника ИФНС, представление дополнительных Письменных пояснений (если имеются), объявление Решения
- подача Жалобы на Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган - УФНС РФ (срок обжалования - 1 год со дня вручения копии Решения о привлечении к ответственности)
Срок давности по привлечению к ответственности за совершение нарушений налогового законодательства о КИК - 3 года