Практически каждая организация, включая ИП, имеет автотранспорт (или собственный, или арендованный, или полученный по договору лизинга), который используется в служебных целях. В связи с этим возникает необходимость учитывать расходы на содержание служебного автотранспорта, в том числе и расходов на топливо.
Все виды топлива (бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ) относятся к ГСМ (горюче-смазочным материалам), которые, в свою очередь, относятся к МПЗ (материально-производственным запасам).
МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости. Для обобщения информации о наличии и движении топлива в Плане счетов предусмотрен счет 10, субсчет 10.03.
Для целей налогообложения прибыли расходы на ГСМ не нормируются и учитываются в полном объеме, если они экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п.1 ст. 252 НК РФ).
Независимо от способы покупки топлива (за наличный или безналичный расчет), списание топлива на расходы осуществляют только по путевым листам. Также путевой лист содержит информацию не только о расходе топлива, но также и о фактическом пробеге автомобиля.
В бухгалтерском учете фактический расход топлива на основании путевых листов списывается в расходы по обычным видам деятельности. Для целей налогообложения прибыли расходы на содержание служебного транспорта относится к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией продукции.
При применении УСН с объектом «доходы – расходы) стоимость топлива также учитывается в составе расходов на содержание служебного автотранспорта, при условии, что автомобиль используется в деятельности, направленной на получение дохода.
ОТЧЕТЫ МОЖНО БУДЕТ ОТПРАВЛЯТЬ ЧЕРЕЗ МФЦ.
Варианты учета ГСМ.
1. Приобретение топлива по безналичному расчету.
В таком случае с поставщиком ГСМ заключается договор поставки. В соответствии с договором организация перечисляет денежные средства на расчетный счет поставщика, а взамен получает талоны или топливные карты, по которым водители осуществляют заправку автомобилей на АЗС. При получении топлива на АЗС водитель получает чек о произведенной заправке, который необходимо приложить к путевому листу. Поступление ГСМ отражают по накладной или УПД, которые предоставляет поставщик топлива в оговоренный договором срок (раз в месяц или чаще). Вместе с накладной и счет-фактурой (или УПД) поставщик также предоставляет реестр операций, осуществленных с использованием топливных карт (отчет о марке и количестве предоставленного топлива).
Списание ГСМ производится по мере расходования по путевым листам водителя.
Проводки в таком случае будут следующие:
Д 60 К 51 – перечислена оплата поставщику за ГСМ по договору
Д 10.03 К 60 – приобретены ГСМ у поставщика
Д 19.03 К 60 – НДС по приобретенным ГСМ.
Д 20,25,26,44 К 10.03 – списание ГСМ на расходы
2. Приобретение топлива за наличный расчет.
В таком случае водитель составляет авансовый отчет, и ГСМ учитываются в авансовых отчетах.
Сначала оформляют выдачу денежных средств через кассу. Затем бухгалтер отражает поступление ГСМ по авансовому отчету, к которому должны быть приложены чеки на покупку топлива.
Списание ГСМ производится на основании путевых листов, предоставленных водителем.
Проводки в таком случае будут следующие:
Д 71 К 50 – выданы средства из кассы под отчет
Д 10.03 К 71 – отражено поступление ГСМ на основании авансового отчета
Д 19.03 К 71 - НДС по приобретенным ГСМ
Д 20,25,26,44 К 10.03 – списание ГСМ на расходы
Порядок учета топливных карт и топливных талонов читать здесь.
Топ 10 смешных анекдотов для хорошего настроения
Зажигательные анекдоты для хорошего вечера
Порция юмора для отличного настроения