С 2020 года предельная величина базы по страховым взносам составляет:
- на ОПС составит 1,292 млн. руб.,
- на ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 912 тыс. руб.
- на ОМС нет предельной величины и тариф от выплат не зависит.
Чтобы экономить на страховых взносах можно выплачивать премию только топам (руководителям отделов), превышая суммарный годовой предел. Затем из этих премий раздавать в конвертах зарплату остальным сотрудникам фирмы.
Рассмотрим экономию на наглядном примере:
В ООО в 2020 году трудится 100 сотрудников, из них 10 являются руководителями отделов, через которых принято решение оптимизировать страховые взносы.
Расходы на месячный ФОТ сотрудников составляет 6 млн. руб. ежемесячно.
При этом оклад у сотрудников установлен 30 тыс. руб., а также выплачивается премия 30 тыс. руб. В текущем году выплаты сотрудникам не достигнут предельной величины для начисления страховых взносов:
(30 000 руб.мес. + 30 000 руб.мес.) 12 мес. х = 720 000 руб. меньше, чем 1 292 000 руб. (912 000 руб.).
Так как предельный лимит не достигнут, применяются общие тарифы взносов на ОПС и ФСС, за год они составят:
6 млн. руб.мес. х 12 мес. х 30% = 21 600 000 руб.
С начала года принято решение, не меняя суммарный ФОТ, увеличить размер окладов на предприятии до 40 000 руб., но премии выплачивать только 10-ти руководителям структурных подразделений. Премию топ-менеджеру установить в размере 200 000 руб. в месяц.
Начисления будут выглядеть следующим образом:
240 000 руб.мес. х 10 чел. + 40 000 руб.мес. х 90 чел. = 6 000 000 руб.
Размер взносов с выплат руководителя за год будет равен:
(1 292 000 руб. х 22% + (2 880 000 руб. – 1 292 000 руб.) х 10% + 912 000 руб. х 2,9% + 2 880 000 руб. х 5,1%) х 10 чел. = 6 163 680 руб.
Сумма страховых взносов за год с выплат остальным сотрудникам составит:
40 000 руб.мес. х 12 мес. х 90 чел. х 30% = 12 960 000 руб.
Считаем итоговую сумму взносов с учетом оптимизации:
6 163 680 руб. + 12 960 000 руб. = 19 123 680 руб.
В результате годовая экономия на взносах составит почти 2, 5 млн. руб. (2 476 320 руб.).
При расчете налога на прибыль начисленные суммы страховых взносов нужно включить в состав расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Увеличение годовой суммы налога на прибыль в результате применения оптимизации составит:
(21 600 000 руб. – 19 123 680 руб.) х 20% = 495 264 руб.
Итоговая налоговая выгода (с учетом увеличенного налога на прибыль) равна – 1 981 056 руб.
Напомню, в связи с короновирусом ставки вносов снижены с апреля 2020 г. и платятся по ставке 15 % малым и средним бизнесом. Однако они применяются только к размеру начислений превышающему федеральный МРОТ (12 130 руб.)
На сумму зарплаты не превышающую МРОТ начисляется общий тариф 30 % (ст. 5, 6, ч. 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Указанный кейс может использоваться в обоих случаях.
Это был материал из закрытого платного канала. Доступ 1990 рублей в месяц + получишь все курсы и книги, в том числе все новые книги.
Оплачивай доступ в канал по ссылке http://t.me/avitra_bot?start=paidchannel
Остались вопросы, напишите нам: https://avirta.info/yandexdzen