Бюджет продаж и расчет себестоимости очень сильно привязан к специфики деятельности предприятия, поэтому сложно сделать общую модель без привязки к реальному объекту, особенно в производстве. В данной статье для примера рассмотрим расчет продаж, себестоимости и валовой прибыли производства брюк.
Цена брюк может зависеть от следующих факторов:
- размер, так как он определяет расход ткани;
- ценой ткани;
- тип материала, есть материал с которым работать "легко", а есть с которым "сложно". "Легко" или "сложно" определяется поведением материала при раскройке и пошиве. Работа со "сложной" тканью требует более высокой квалификацией работников, необходимостью дополнительного оборудования и времени;
- наличие дополнительных деталей и сложность кроя;
- фурнитура.
Исходя из рассмотренных факторов сложности, для бюджета продаж примем такую классификацию:
Для расчета выручки продаж нужно занести планируемое количество и цену без НДС по каждой группе. (Если цены внутри группы будут сильно отличаться, возможно, нужно будет добавить еще одну группу.)
Важно!!! Группировка должна быть понятна, при отслеживании факта не должно возникать сложностей отнесения продукции в ту или иную группу.
После того как классификация проведена заполняет данные по планам
В данном примере, цена на готовую продукцию не зависит от размера.
Теперь приступаем к себестоимости, расчет себестоимости лучше делать на отдельном листе, так как это достаточно объемный расчет, он будет загромождать план продаж.
Блок для расчета стоимости ткани, обязательно включат в себя норматив расхода на единицу продукции. (Для удобства работы с формулами, столбец А, в котором идет описание групп, должен максимально соответствовать описанию групп на листе с продажами)
Формулы для расчета расхода в метрах. В нашем случает план производства равен плану продаж, поэтому количество произведенного берем из плана продаж.
В нашем примере, дополнительная сложность пошива брюк выражается в большей трудоемкости, а не в дополнительном расходе материалов. Заложим ее в виде ставки за 1 час работы для раскройщиков и швей. Исходя из ставки за час и среднего времени пошива, рассчитаем стоимость пошива одной единицы и эту сумму отразим в расчете.
На листе для расчета себестоимости этот расчет мы добавим ниже.
Блок для расчета трудозатрат
Формулы
Теперь рассчитаем стоимость фурнитуры. Для данной модели стоимость фурнитуры будет рассчитана как стоимость комплекта на 1 единицу изделия. Привязывать расходы фурнитуры к расходу основного материала нет смысла, но, в зависимости от специфики деятельности предприятия, количество, а следовательно и стоимость расхода дополнительных материалов может быть привязана к расходу основного. Например, если бы мы наносили рисунок на брюки, то его можно было привязать к расходу материала. Трудоемкость пришивания фурнитуры к изделию можно учесть в составе трудозатрат на пошив изделия, и заложить данную операцию в блок для расчета трудозатрат.
Расчет стоимости фурнитуры
Теперь рассчитываем общую себестоимость, то есть просуммируем стоимость материалов, трудозатрат и фурнитуры по каждой группе
И при помощи формул переносим данные по себестоимости на лист с планом продаж для расчета валовой прибыли.
Формулы для переноса себестоимости
Валовая прибыль рассчитывается как разность выручки и себестоимости. В дальнейшем для аналитики можно добавить расчет рентабельности: соотношение в процентах валовой прибыли и выручки или валовой прибыли и себестоимости.
Таким образом, план можно рассчитывать на любой необходимый период.
Для более быстрого поиска нужной статьи я сделала подборки:
Бюджетирование
Excel для работы с данными
Себестоимость и цены
Учет закупок и расчетов в Excel
Примеры в Excel и файлы к статьям можно найти по этой ссылке