По общему правилу, ИП самостоятельно уплачивают положенные налоги и сборы. Однако если налоговые органы усмотрят в отношениях между клиентом и ИП-подрядчиком (исполнителем, агентом) трудовые отношения, то доначислений не избежать.
Разберем в качестве примера постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.09.2020 за № А67-9103/2018 .
Суд признал, что ИФНС обоснованно предложила организации удержать и уплатить НДФЛ с выплат в пользу ИП за фактическое исполнение ими трудовых обязанностей.
В чем суть:
Компания заключила с ИП договоры на оказание управленческих услуг. Исполнители применяли УСН 6%. По итогам проверки инспекторы пришли к выводу, что по сути ИП являлись штатными сотрудниками. В результате договоры были переквалифицированы в трудовые, проверяемой компании предложено уплатить в бюджет 1.2 млн. руб.
Как оборонялась компания?
Договоры гражданско-правовые, налоги с вознаграждения ИП уплачивали в полном объеме и в срок. А раз ИП уплатили все налоги, то у компании нет оснований удерживать НДФЛ.
Но суд принял доводы налоговых инспекторов:
1) организации, от которых работник получил доход, обязаны исчислить, удержать у данного работника и уплатить в бюджет сумму НДФЛ,
2) ИП ранее были штатными работниками организации. Впоследствии они уволились и зарегистрировались в качестве ИП,
3) отношения между клиентом и исполнителем носили систематический и длительный характер, предполагали непрерывный процесс работы, важен был процесс, а не результат,
4) ИП не обладали самостоятельностью, были подконтрольны заказчику, подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка,
5) клиент обеспечивал исполнителей всем необходимым для выполнения своих задач,
6) вознаграждение было фиксированным (ежемесячным) и никак не зависел от успешности действий ИП.
В итоге решение налогового органа осталось в силе, компании предложено уплатить в бюджет 1.2 млн.руб.
Замечу, что по отдельности указанные выше пункты не могли бы оказать такого влияния на итоги рассмотрения дела. Значение имеет всегда совокупность признаков, указывающих на то, что отношения в действительности не гражданско-правовые, а трудовые. Ну и о том, что могут интересного рассказать сами ИП на допросе/опросе в ИФНС, не стоит забывать.